Зарплата

Как отразить в учете больничный выданный во время отпуска

  • 29 октября 2017
  • 1047

Вопрос

Можно ли отразить в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 г. больничный сотрудника, который болел во время отпуска (отпуск 20.12.16 по 31.12.16), а больничный принес в январе 2017 г. Заработная плата и налоги в фонды за декабрь 2016 года были начислены и выплачены 30 декабря 2016 года.

Ответ

В больничном листе указаны даты декабря 2016 года. Вам нужно будет внести исправления в табель декабря.

Дни нетрудоспособности укажите в табеле на основании больничного листа. Как исправить табель в данной ситуации, читайте в статье «Три табеля за один месяц» (Зарплата, 2016, № 6).

За дни болезни начислите пособие на основании больничного листа. Сделайте это уже в январе. Начислите пособие в течение 10 дней после того, как работник принес больничный лист (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2016 № 255-ФЗ). Дата начисления пособия у Вас попадает на 2017 год.

Дальше Вам надо решить вопрос с зачетом отпускных. Рассмотрим две ситуации:

– работник продляет отпуск на количество дней нетрудоспособности;

– работник переносит неиспользованные дни отпуска на другой месяц.

Работник продлевает отпуск на количество дней нетрудоспособности

Продлить отпуск на количество дней нетрудоспособности разрешает часть 1 статьи 124 ТК РФ. За дни отпуска работник получил отпускные. Пересчитывать их не надо. За дни болезни начислите пособие. То есть работник в декабре получил отпускные, в январе получит пособие. Этот вариант оптимальный. Но не забудьте – в налоговом учете включить в расходы 2016 года вы можете только ту часть отпускных, которая приходится на декабрь. А взносы можно учесть в полной сумме, делить их не нужно. В бухучете же делить не нужно ни отпускные, ни взносы с них.

Работник переносит неиспользованные дни отпуска на другое время

В данной ситуации отпускные нужно пересчитать и на «излишек» сделать сторнировочную проводку. А в каком месяце это сделать? Тут у вас есть два варианта.

Первый – в январе, когда работник принес вам больничный.

Второй – в декабре, к которому он относится.

Первый вариант – самый удобный. Не нужно ничего пересчитывать за декабрь 2016 года. Но он небезопасный – проверяющие могут придраться к тому, что вы занизили налог на прибыль за 2016 год. Алгоритм действий в этом случае такой.

  1. Сторнируйте  лишнюю сумму отпускных. Эта запись уменьшит в январе базу для расчета НДФЛ и взносов.

Оформите бухгалтерскую справку. Опишите в ней, почему Вы сторнируете в январе отпускные.

  1. В налоговом регистре по НДФЛ и карточке по учету взносов сделайте в январе 2017 года записи с минусом. Они покажут уменьшение базы для расчета НДФЛ и взносов за январь.

  1. Декабрьские проводки и суммы отпускных, НДФЛ и взносов не исправляйте. В тот момент Вы начислили отпускные, НДФЛ и взносы правильно. Основание для пересчета у Вас возникло только в январе.

  1. После того как Вы сторнировали лишние отпускные, образуется дебетовое сальдо по счету 70. То есть работник должен компании. Зачтите выданные отпускные в счет выплаты пособия. Для этого попросите работника написать заявление.

  1. В месяце, когда работник решит догулять неиспользованные дни отпуска, рассчитайте ему отпускные заново в обычном порядке. Снова начислите взносы. При выплате отпускных удержите НДФЛ.

Но при таком варианте в расходы 2016 года вы включите всю сумму отпускных и взносы с них. Ведь лишние суммы вы сторнируете только в январе 2017 года. При проверке это может вызвать вопросы у налоговиков. Они сверят данные по этому сотруднику с табелем и поинтересуются, на каком основании вы включили в расходы всю сумму отпускных. В таком случае вам нужно будет доказать, что вы ничего не знали о болезни сотрудника до тех пор, пока он не принес вам больничный.

Второй вариант. Если же сделать исправительные записи в декабре, проблем с налогом на прибыль не будет. Это вариант сложнее. Возникнет переплата, как по взносам, так и по НДФЛ.

Взносы вы уже перечислили в фонды. Теперь их можно только вернуть. Зачесть уже нельзя (ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Для этого направьте в фонд заявление на возврат денег. Решение о возврате фонд примет сам и передаст инспекторам. Деньги вам вернут налоговики.

Что касается НДФЛ, то его сумму вычтите из «лишней» суммы отпускных. То есть работник должен вернуть вам только ту сумму, которую он получил на руки.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.