Зарплата

Порядок расчета аванса и удержание налога

  • 26 октября 2017
  • 142

Вопрос

Аванс это именно заработная плата за первую половину месяца с 01-е по 15-е число - где это прописано? В статье номера 9 за 2016 год имеется рекомендация, что безопасно платить 87% от отработанного времени. А как же ст.226 п.4 НК РФ: 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Получается, мы нарушаем статью 226, чем это грозит? Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет в размере 5000 рублей у нас прописано в коллективном договоре (не госпособие), мы должны его выплачивать 1 раз в месяц, или также два?

Ответ

Не удерживайте НДФЛ из аванса. Установите порядок расчета аванса с учетом возможных рисков, которые описаны в статье «Печальная история о том, как аванс  — 40% оклада привел к штрафу и пеням по НДФЛ»

 Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). День выдачи аванса не считается датой получения дохода. Удерживать НДФЛ из аванса не нужно.

Трудовой кодекс не устанавливает размер и порядок расчета зарплаты за первую половину месяца. В части 6 статьи 136 Трудового кодекса говорится, только, что «заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца». Порядок расчета аванса определяет работодатель в Положении об оплате труда, в коллективном или трудовом договоре.

В статье  мы рекомендуем установить порядок расчета аванса в размере 87% от оклада пропорционально отработанному времени. Тогда вы избежите ситуаций, когда выдали работнику незаработанную зарплату и не удержали налог.

Пример 1.  Оклад работника 21 000 руб.  В положении об оплате труда установлено, что аванс рассчитывается в размере 87% от оклада пропорционально отработанному времени. Дата выплаты аванса 25 число. 

В каком размере работник получит аванс, если он отработал с 1 по 11 октября, а с 12 октября заболел?

Решение В октябре 21 рабочий день. Работник фактически отработал 7 дней. Бухгалтер начислит ему аванс в сумме  6090 руб. (21 000 руб. : 21 раб. дн. × 7 раб. дн. × 87%).

/конец примера 1

Пример 2.  Оклад работника 21 000 руб. Работник болел с 12 октября по 9 ноября.

 25 октября бухгалтер перечислил ему аванс 6090 руб. 8 ноября бухгалтер должен перечислить работнику зарплату за вторую половину октября.

В какой сумме бухгалтер начислит работнику зарплату за октябрь? Какую сумму НДФЛ удержит из нее, если известно, что работнику не положены налоговые вычеты? Какую сумму зарплаты бухгалтер перечислит работнику 8 ноября?

Решение В октябре 21 рабочий день. Работник фактически отработал 7 дней. Бухгалтер начислит ему зарплату в сумме  7000 руб. (21 000 руб. : 21 раб. дн. × 7 раб. дн.).

Бухгалтер определит НДФЛ в сумме 910 руб. (7000 руб. × 13%.).

За вычетом полученного аванса и НДФЛ сумма к перечислению равна 0 руб. (7000 руб. - 6090 руб. - 910 руб.).

/конец примера 2

Относительно пособия по уходу за ребенком до 3-х лет в размере 5000 рублей (не гос.пособия).

Данная выплата не является платой за труд.  На нее не распространяется норма части 6 статьи 136 Трудового кодекса о выдаче два раза в месяц.

Работодатель вправе сам определить когда выплачивать это «не гос.пособие». Установите срок для выдачи этой выплаты в коллективном (трудовом)  договоре или в локальном нормативном акте.  Вы вправе указать любую дату (даты), например, приурочить выдачу к одному из дней выплаты зарплаты или установить любые другие даты (дату). При этом имейте в виду, что данная выплата облагается НДФЛ. Налог в нее необходимо удерживать в день выдачи (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислять в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.