Зарплата

Налоговые риски при сдаче жилого дома для проживания по договору безвозмездного найма работнику

  • 25 октября 2017
  • 6

Вопрос

Просим рассмотреть налоговые риски при сдаче жилого дома (собственность Общества) для проживания по договору безвозмездного найма работнику, являющегося членом семьи учредителя Общества.

Ответ

Риск № 1. Налоговые инспекторы могут посчитать, что работник получил доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Значит, нужно заплатить НДФЛ (п. 2 письма Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41253). Налоговая база при этом определяется как рыночная стоимость аренды (ст. 40, п. 1 и 2 ст. 211 НК РФ).

Поспорить с этим можно, но результат судебного разбирательства предсказать сложно.

Не так давно вышел Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). В пункте 3 Обзора отмечается, что «получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается налогом, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина». И далее: «одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом».

Но в вашем случае такой довод может не сработать. Работник является членом семьи учредителя. И судьи могут посчитать, что сдача ему дома в наем связана не с интересами компании, а с интересами самого работника.

Риск № 2. Со взносами в фонды похожая ситуация.

Обязательными страховыми взносами облагаются выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений. При этом неважно, денежная это выплата или в натуральной форме (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Однако судьи считают, что наличие трудового договора еще не означает, что все доходы сотрудника подпадают под взносы. Если доход никак не связан с трудовыми обязанностями, не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации, сложности и качества труда, начислять взносы не нужно (определение Верховного суда РФ от 19 февраля 2016 г. № 303-КГ15-20158).

Но если вы не хотите спорить с проверяющими, взносы будет безопаснее заплатить.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.