Зарплата

Как исправить ошибку, если стандартный налоговый вычет на третьего ребенка предоставлялся 1400 рублей

  • 25 октября 2017
  • 2033

Вопрос

В 1 и 2 квартале 2016 г. стандартный налоговый вычет на 3 ребенка, был предоставлен в размере 1400 рублей. Как исправить ошибку? Надо ли сдавать уточнённые декларации 6-НДФЛ и как отразить в декларации за 9 месяцев 2016 г.

Ответ

Сообщите работнику  об излишнем удержании налога

Поставьте работника в известность, что удержали у него лишний налог. Срок — 10 рабочих дней с момента обнаружения переплаты.  В сообщении укажите сумму излишне удержанного НДФЛ, а также конкретную дату, когда выявили переплату.

В каком виде — письменном или электронном — вы отправите сообщение, решите сами. Но чиновники рекомендуют прежде выяснить у самого сотрудника, какой формат сообщения ему удобнее (письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-04-06/6-112).  В Налоговом кодексе нет штрафа за несообщение о не удержанном НДФЛ.

Исправьте ошибку

Составьте бухгалтерскую справку. Зафиксируйте в ней факт выявления ошибки. Отразите пересчет НДФЛ, покажите сумму излишне удержанного НДФЛ. Опишите причины ошибки и порядок исправления.

Исправьте ошибку одним из двух способов, а именно,  путем:

— зачета;

— возврата.

Способ 1. Зачет излишне удержанной у работника суммы налога.

Зачет налога допустим, если:

— налоговый период (календарный год) еще длится;

— сотрудник продолжает получать доходы от вашей компании;

— суммы доходов, которые будут начислены до конца года достаточно, чтобы применить дополнительную сумму вычетов.

Если эти условия выполняются, зачтите излишне удержанную сумму налога в счет будущих (до конца 2016 года) удержаний.

Покажем зачет НДФЛ на примере.

Пример. Зарплата работника — 20 000 руб. в месяц. Даты выплаты 20-го и 5-го  числа. У работника трое детей  в возрасте до 18 лет. Бухгалтер ежемесячно предоставлял вычеты в размере 4200 руб. (1400 руб. × 3 чел.).

В сентябре он обнаружил, что неправильно предоставлял вычет на третьего ребенка вместо 3000 руб. —  1400 руб. За 8 месяцев переплата налога составила 1664 руб.  [(3000 руб. -1400 руб.) × 8 мес. × 13%].  Как провести зачет?

Решение. Бухгалтер зачел излишне удержанный НДФЛ при исчислении налога из доходов работника за сентябрь.

С зарплаты за сентябрь налог он исчислил в размере 1846 руб. ((20 000 руб. – 5800 руб.) × 13%).

На сумму переплаты он уменьшил НДФЛ, подлежащий удержанию из дохода и перечислению в бюджет за сентябрь. В бюджет уплатил разницу 182 руб. (1846 руб. – 1664 руб.).

Применение дополнительной суммы вычетов  12 800 руб. [(3000 руб. – 1400 руб.) × 8 мес.]  и зачет  излишне удержанного налога бухгалтер показал  в налоговой карточке по НДФЛ

Способ 2. Возврат излишне удержанного НДФЛ.

Если зачет излишне удержанной суммы налога не возможен или работник хочет вернуть переплату деньгами, оформите возврат НДФЛ.

Заявление работника. Основанием для возврата является письменное заявление сотрудника. Его составляют в произвольной форме. Главное, чтобы в заявлении на возврат были банковские реквизиты, на которые нужно перечислить налог. Ведь его можно вернуть только в безналичной форме путем перевода денег на счет в банке. Например, это может быть счет зарплатной карточки.

Соблюдайте срок 3 месяца. Перечислить излишне удержанный налог вы должны в течение трех месяцев со дня получения заявления работника. Иначе с невозвращенной суммы заплатите сотруднику проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п. 1 ст. 231 НК РФ). Вернуть налог вы можете несколькими способами.

За счет налога, удержанного с коллег. Проще всего выплатить переплату из сумм налога, удержанных из доходов других работников, но еще не уплаченных в бюджет. Это разрешает статья 231 НК РФ.

Через инспекцию. Если сумма излишне удержанного налога большая и суммы налога, удержанного из доходов других работников не хватает, направьте в свою ИФНС заявление  на возврат НДФЛ от имени компании. Это заявление подайте в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от сотрудника. Приложите к заявлению компании:

— копию заявления работника о возврате излишне удержанного НДФЛ;

— выписку из налогового регистра по НДФЛ о доходах сотрудника;

— документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления НДФЛ (письмо Минфина России от 09.08.2012 № 03-04-06/6-229). Это может выписка по счету 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». Сумма начислений по кредиту этого счета должна быть сторнирована на сумму переплаты налога (чтобы была видна сумма переплаты).

Когда на расчетный счет компании поступят деньги от ИФНС, переведите их на счет сотрудника.

Уточненку по 6-НДФЛ не подавайте

В отчетах  за первый квартал и полугодие вы отразили реальную картину. Подавать уточненные формы 6-НДФЛ за  эти периоды не нужно.

6-НДФЛ за 9 месяцев, если зачли переплату налога

В строку 030 включите дополнительную сумму вычета.

В строке 040 покажите налог, исчисленный с учетом правильной суммы вычета

По строке 70 отразите фактически удержанный налог. Зачет переплаты в отчете за 9 месяцев вы показать не сможете. Ведь налог из дохода за сентябрь вы удержите только при выплате зарплаты в октябре. Исправление попадет в форму 6-НДФЛ за год.

В разделе 2 за 9 месяцев вы отразите фактические сведения об удержании налога из зарплаты за июнь, июль и август. Покажите фактические суммы удержанного налога, то есть без учета исправления.

Зарплату за сентябрь и пересчет НДФЛ в сентябре вы покажете в форме 6-НДФЛ за 2016 год.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.