Зарплата

Учет расходов на компенсацию морального вреда из-за несчастного случая на производстве

  • 6 октября 2017
  • 286

Вопрос

В связи с произошедшим несчастным случаем на производстве, ссылаясь на статьи 22, 237 ТК РФ, между работником и работодателем было подписано соглашение о единовременной и разовой компенсации морального вреда. Был издан приказ выплатить работнику сумму компенсации морального вреда в размере 30000,00 (тридцать тысяч рублей) 00 копеек. Вопрос: На какой счет отнести расходы по возмещению морального вреда в бухгалтерском учете организации? Могут эти расходы при расчете налога на прибыль учитываться в составе расходов на оплату труда? Подлежит налогообложению НДФЛ? Страховыми взносами? Налогом ФСС от несчастного случая.

Ответ

Бухучет. Компенсация морального вреда из-за несчастного случая на производстве не связана с расчетами по оплате труда. Поэтому учтите сумму компенсации в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) и отразите проводкой:

 Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»  Кредит 73

– начислена работнику компенсация морального вреда.

Налог на прибыль. Признавать в расходах сумму компенсации морального вреда рискованно. Это может привести к спору с налоговой инспекцией.

Например, в пункте 1  письма ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11629@ прямо указано, что расходы в виде единовременной компенсации за утрату профессиональной трудоспособности в счет возмещения морального вреда нельзя учесть в расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Объясняют это тем, что денежная компенсация морального вреда, предусмотренная статьей 237 ТК РФ, не считается компенсацией в смысле статьи 164 ТК РФ (то есть выплата не связана с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников). Кроме того, обязать работодателя выплатить денежную компенсацию за причинение морального вреда может только суд (ст. 151 ГК РФ).

Учитывая, что в вашем случае компенсация выплачивается на основании добровольного соглашения между работником и работодателем, а не на основании решения суда, не рекомендуем вам учитывать ее в расходах на оплату труда.

Включить сумму компенсации морального вреда во внереализационные расходы тоже нельзя (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). По этому основанию можно учесть затраты на возмещение материального ущерба. А возмещение морального вреда не может быть приравнено к возмещению причиненного материального ущерба (письмо Минфина России от 24.08.2009 № 03-03-06/2/159).

НДФЛ.  На сумму компенсации морального вреда начислите НДФЛ, поскольку это доход работника, выплачиваемый не на основании решения суда (письмо Минфина России от 28.03.2016 № 03-04-05/17184).

Страховые взносы и взносы на случай травматизма. Не начисляйте взносы, если работник, которому был нанесен моральный вред, докажет факт причинения вреда его здоровью, например, на основании медицинского заключения (письмо Минздравсоцразвития России от 01.02.2013 № 17-6/3098271-185).

В этом письме указано еще одно условие: компенсация должна выплачиваться на основании решения суда. Но из более раннего письма Минздравсоцразвития России от 21.10.2011 № 3701-19 следует, что достаточно соглашения между работником и работодателем. Рекомендуем уточнить этот вопрос в вашем отделении ФСС.

Если работник не сможет доказать факт причинения вреда его здоровью, на сумму компенсации морального начислите страховые взносы (подп. «а» п. 1 ч. 1  ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ЗФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.