text
Зарплата

Входит ли в строку 1 и 2 таблицы 3 формы 4-ФСС доход в виде сверхнормативных суточных

  • 5 октября 2017
  • 188

Вопрос

Заполняем форму 4-ФСС, табл. 3. Входит ли в стр. 1 и стр. 2 доход, полученный сотрудником от сверхнормативных суточных, ведь в форме 6-НДФЛ мы его указываем - и тогда начисленный фонд оплаты труда будет в этих формах не совпадать

Ответ

Доход в виде сверхнормативных суточных входит в строку 1 и 4 таблицы 3 формы 4-ФСС. Но прежде, чем  включать в эти показатели сумму сверхнормативных суточных, проверьте, с какой нормой вы сравнили фактические суммы суточных.

В 2016 году страховые взносы начисляйте с суммы превышения суточных по сравнению с нормами, установленными в вашей компании. Норму суточных, установленную в пункте 3 статьи 217  Налогового кодекса (700 руб. в день для РФ или 2500 руб. для загранкомандировок), при расчете страховых взносов не применяйте. 

Если работник получил суточные больше, чем по Налоговому кодексу, но в пределах вашей внутренней нормы, облагаемой базы для начисления страховых взносов не возникает (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Включите суточные в показатель строк 1 и 2 таблицы 3 формы 4-ФСС. В строку 4 они не войдут.

Если суточные превысили внутреннюю норму компании, сумму превышения включите в показатели строк 1 и 4 таблицы 3 формы 4-ФСС.

Пример. В положении о командировках компании установлена норма суточных для поездок по России 1000 руб. в день.

В командировку в Ярославль уехали заместитель генерального директора и инженер.  В авансовом отчете за 10 календарных дней работники указали суммы суточных:

— 10 000 руб. (1000 руб. × 10 календ. дн.) — инженер;

— 12 000 руб. (1200 руб. × 10 календ. дн.) — заместитель генерального директора.

Генеральный директор утвердил оба авансовых отчета и распорядился возместить работникам их командировочные расходы.

В каком размере включить превышение по суточным в облагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам.

Решение. Инженер уложился в норму суточных, установленных в компании, но превысил норму по Налоговому кодексу.

Бухгалтер включит сумму превышения суточных в облагаемую базу по НДФЛ в сумме 3000 руб. [(1000 руб. – 700 руб.)× 10 дн.]. Для увеличения облагаемой базы по страховым взносам оснований нет.

Заместитель генерального директора по суточным превысил обе нормы:

— пункта 3 статьи 217  Налогового кодекса;

— внутреннего положения о командировках.

Бухгалтер включит сумму превышения суточных в облагаемую базу:

— по НДФЛ в сумме 5000 руб. [(1200 руб. – 700 руб.)× 10 дн.];

— по страховым взносам в сумме 2000 руб. [(1200 руб. – 1000 руб.)× 10 дн.].

Со следующего года для расчета страховых взносов с суммы превышения суточных будут действовать нормы пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

С 1 января 2017 года суточные не будут облагаться страховыми взносами, если их размер не превысит:

— 700 руб. в день при командировках по России;

— 2500 руб. — за рубеж.

Новая статья 422 Налогового кодекса отсылает к пункту 3 статьи 217, где установлены нормы суточных, не облагаемых НДФЛ (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016  № 243-ФЗ).

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.