Входит ли в строку 1 и 2 таблицы 3 формы 4-ФСС доход в виде сверхнормативных суточных

34

Вопрос

Заполняем форму 4-ФСС, табл. 3. Входит ли в стр. 1 и стр. 2 доход, полученный сотрудником от сверхнормативных суточных, ведь в форме 6-НДФЛ мы его указываем - и тогда начисленный фонд оплаты труда будет в этих формах не совпадать

Ответ

Доход в виде сверхнормативных суточных входит в строку 1 и 4 таблицы 3 формы 4-ФСС. Но прежде, чем  включать в эти показатели сумму сверхнормативных суточных, проверьте, с какой нормой вы сравнили фактические суммы суточных.

В 2016 году страховые взносы начисляйте с суммы превышения суточных по сравнению с нормами, установленными в вашей компании. Норму суточных, установленную в пункте 3 статьи 217  Налогового кодекса (700 руб. в день для РФ или 2500 руб. для загранкомандировок), при расчете страховых взносов не применяйте. 

Если работник получил суточные больше, чем по Налоговому кодексу, но в пределах вашей внутренней нормы, облагаемой базы для начисления страховых взносов не возникает (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Включите суточные в показатель строк 1 и 2 таблицы 3 формы 4-ФСС. В строку 4 они не войдут.

Если суточные превысили внутреннюю норму компании, сумму превышения включите в показатели строк 1 и 4 таблицы 3 формы 4-ФСС.

Пример. В положении о командировках компании установлена норма суточных для поездок по России 1000 руб. в день.

В командировку в Ярославль уехали заместитель генерального директора и инженер.  В авансовом отчете за 10 календарных дней работники указали суммы суточных:

— 10 000 руб. (1000 руб. × 10 календ. дн.) — инженер;

— 12 000 руб. (1200 руб. × 10 календ. дн.) — заместитель генерального директора.

Генеральный директор утвердил оба авансовых отчета и распорядился возместить работникам их командировочные расходы.

В каком размере включить превышение по суточным в облагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам.

Решение. Инженер уложился в норму суточных, установленных в компании, но превысил норму по Налоговому кодексу.

Бухгалтер включит сумму превышения суточных в облагаемую базу по НДФЛ в сумме 3000 руб. [(1000 руб. – 700 руб.)× 10 дн.]. Для увеличения облагаемой базы по страховым взносам оснований нет.

Заместитель генерального директора по суточным превысил обе нормы:

— пункта 3 статьи 217  Налогового кодекса;

— внутреннего положения о командировках.

Бухгалтер включит сумму превышения суточных в облагаемую базу:

— по НДФЛ в сумме 5000 руб. [(1200 руб. – 700 руб.)× 10 дн.];

— по страховым взносам в сумме 2000 руб. [(1200 руб. – 1000 руб.)× 10 дн.].

Со следующего года для расчета страховых взносов с суммы превышения суточных будут действовать нормы пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

С 1 января 2017 года суточные не будут облагаться страховыми взносами, если их размер не превысит:

— 700 руб. в день при командировках по России;

— 2500 руб. — за рубеж.

Новая статья 422 Налогового кодекса отсылает к пункту 3 статьи 217, где установлены нормы суточных, не облагаемых НДФЛ (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016  № 243-ФЗ).

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Нужна консультация? Нужна консультация? Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль