Порядок расчета отпускных на конкретном примере

41

Вопрос

Никогда еще не сталкивалась с расчетом отпускных. Разберите со мной ,пожалуйста, на простом конкретном примере порядок расчета отпускных: определение отпускного стажа, количества дней отпуска, расчетного периода, выплат за расчетный период, начисление налогов, сроки их перечисления. Работник отработал с 01.02.2015 года. Отпуск с 01.06.2016. Продолжительность 28 дней. Оклад: за 02 (февраль) 2015-7000,00 руб; 03 (март) 2015-7000,00 руб; 04.2015 - 7000,00 руб.; 05.2015 - 7000,00 руб.; 06.2015 - 7000,00 руб.; за 07.2015 -8000,00 руб.; 08.2015-8000,00; 09.2015 - 8000,00 руб.; 10.2015-8000,00 руб.;11.2015-8000,00 руб.; 12.2015-8000,00 руб.; 01.2016-10000,00 руб.; 02.2016-10000,00 руб.; 03.2016-10000,00 руб.; 04.2016-10000,00 руб.; 05.2016-10000,00 руб.

Ответ

 Мы постарались дать информацию для расчета отпускных в любых случаях. После каждого фрагмента общей теории приведен выделенный абзац ( полужирный курсив ) для случая, описанного в вопросе.

Более подробно читайте о расчете:

— отпускных http://e.zarplata-online.ru/book.aspx?mid=24918

—компенсации за неиспользованный отпуск  

http://e.zarplata-online.ru/book.aspx?mid=21981

Отпускной стаж

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется за каждый рабочий год (ст. 114 ТК РФ). Один рабочий год состоит из 12 месяцев.

Отсчет первого рабочего года начинается со дня поступления на работу к данному работодателю. Второй рабочий год начнется со дня, следующего за днем окончания первого рабочего года.

В течение рабочего года сотрудник может трудиться, болеть, отдыхать, исполнять государственные обязанности, бастовать, простаивать и т. д.

Отпускной стаж — это совокупность периодов рабочего года, которые дают право на использование отпуска.

Периоды, включаемые в отпускной стаж, определены в части 1 статьи 121 Трудового кодекса.

Из отпускного стажа исключаются:

·   дни неоплачиваемого отпуска сверх 14 календарных дней в течение рабочего года (ч. 1 ст. 121 ТК РФ);

·  отпуск по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 121 ТК РФ);

·  время отсутствия работника на работе без уважительных причин (ч. 2 ст. 121 ТК РФ).

Исключаемые периоды удлиняют рабочий год. Окончание рабочего года смещается на число календарных дней, исключаемых из отпускного стажа (письмо Роструда от 14.06.2012 № 854-6-1).

По состоянию на 1 июня 2016 года отпускной стаж вашего работника 1 год и 4 месяца.

КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ОТПУСКА

Количество дней отпуска определяется в календарных днях (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). В общем случае за 1 год работы работник получает право на 28 календарных дней отпуска (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Некоторые категории работников имеют право на отпуск большей продолжительности (ч. 2 ст. 115 ТК РФ). Право использовать отпуск у работника возникает спустя полгода после поступления на работу (ч. 2 ст. 122 ТК РФ). К этому моменту он еще не заработает отпуск полной продолжительности. Но если попросит предоставить полный отпуск, отказать ему нельзя.

Обратите внимание: количество заработанных календарных дней отпуска считают при определении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Если работник не увольняется, а уходит в отпуск, точного расчета не производят.

Ваш работник заработал  37,33 календарных дня оплачиваемого отпуска (28 календ. дн.   + 28 календ. дн. : 12 мес. × 4 мес.). Сейчас он вправе взять отпуск за первый рабочий год на 28 календарных дней и за второй рабочий год тоже на 28 календарных дней.  Предположим, что он берет отпуск  только за первый рабочий год.

Если очередной рабочий год наступил, работник может использовать положенный за этот год отпуск в любое время данного рабочего года. Ограничением является только график отпусков. Его должны соблюдать и работник, и работодатель (ч. 2 ст. 123 ТК РФ).

РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Расчетный период  — это последние 12 календарных месяцев до месяца начала отпуска (п. 4 Положения).

Если работник трудится меньше года, расчетный период — время, в течение которого он числится в компании. В расчет включайте период с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего тому, в котором сотрудник ушел в отпуск.

Компания может установить и другой расчетный период. Его продолжительность закрепите в коллективном договоре или в Положении об оплате труда. Важно, чтобы у работников не уменьшилась сумма отпускных. (ч. 6ст. 139 ТК РФ).

Для расчета отпускных вашему работнику расчетный период с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года.

Для расчета среднего заработка важно:

— полностью или не полностью отработан расчетный период;

— есть ли в расчетном периоде исключаемое время.

Обе характеристики повлияют на расчет среднего дневного заработка, а именно:

— на количество календарных дней;

— виды учитываемых выплат;

— сумму премий.

Расчетный период считается отработанным полностью, если работник числился в компании в течение всего расчетного периода.

Исключаемые периоды — это дни, которые исключают из расчетного периода. Исключаемые периоды — время, когда работник не трудился в связи с тем, что (п. 5 Положения):

а) получал средний заработок;

б) получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) в компании был простой по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) не мог работать из-за забастовки, в которой сам не участвовал;

д) использовал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

СУММА УЧИТЫВАЕМЫХ ВЫПЛАТ

Чтобы определить сумму учитываемых выплат за расчетный период:

  • нужно проанализировать выплаты в пользу сотрудника, начисленные в расчетном периоде. Взять учитываемые выплаты и исключить не учитываемые;
  • в каких-то случаях, придется отдельно рассчитать суммы премий, учитываемых при расчете отпускных. Премии не всегда в полной сумме включаются в состав фактически начисленной зарплаты;
  • в каких-то случаях нужно скорректировать общую сумму учитываемых выплат, если в компании было повышение окладов и (или) других выплат.

Для всех случаев расчета отпускных действует единый перечень учитываемых выплат. Он установлен в пункте 2 Положения. Объединяющий признак учитываемых выплат — плата за труд, предусмотренная системой оплаты труда (п. 2 Положения). Выплаты, учитываемые в 2016 году, смотрите в таблице ниже.

Наименование выплат

Подпункт пункта 2 Положения 

Зарплата

за отработанное время

а

за сдельную работу

б

в процентах от выручки

в

комиссионное вознаграждение

в не денежной форме

г

госслужащих

д

муниципальных служащих

е

гонорары и авторское вознаграждение работников СМИ

ж

в окончательный расчет по завершении календарного года

и

Доплаты

за профессиональное мастерство

к

за  классность

за выслугу лет (стаж работы)

 за ученую степень

 за ученое звание

 за знание иностранного языка

за работу со сведениями, составляющими государственную тайну

за совмещение профессий или должностей

за расширение зон обслуживания

за увеличение объема выполняемых работ

за руководство бригадой

Надбавки за особые условия труда

компенсации за тяжелые, вредные и опасные условия труда

л

компенсации за увеличенную  продолжительность рабочего дня во вредных условиях труда

районный коэффициент

процентная надбавка за стаж работы на Крайнем Севере и приравненных к ним местностям

за работу в ночное время

за сверхурочную работу

 за работу в выходные и нерабочие праздничные дни праздник на рабочем месте

Премии, предусмотренные системой оплаты труда

ежемесячные

м

 квартальные и полугодовые

годовые и разовые

единовременное вознаграждение за выслугу лет

Другие виды вознаграждений за труд, предусмотренные системой оплаты труда

н

Зарплата вашего работника состоит только из оклада. Такие начисления учтем в полной сумме за каждый месяц расчетного периода. Сумма учитываемых выплат равна  105 000 руб. (7000 руб. ×1 мес. + 8000 руб. × 6 мес. + 10000 руб. × 5 мес.).

При расчете отпускных не учитываются  выплаты (п. 2,  3 и 5 Положения):

— социального характера;

— сохраняемые за неотработанное время в виде среднего заработка;

— не предусмотренные системой оплаты труда.

Перечень выплат, не учитываемых в 2016  году, смотрите в таблице ниже.

Табл. 3. Выплаты, не учитываемые в 2016 году

Наименование выплат

Норма

Отпускные

Подп. «а» п. 5 Положения

Пособия

Средний заработок, сохраняемый на период командировки и в других случаях

Суточные и другие компенсации расходов работника, произведенных в пользу работодателя

Подп. «б» п. 2 Положения

Материальная помощь

П. 3 Положения

Оплата стоимости:

питания

проезда

 обучения

коммунальных услуг

отдыха

Двойная оплата за работу в выходные и праздники  в командировке

Подп. «а» п. 5 Положения, письмо Минтруда России от 13.08.2015 № 14-1/В-608

У вашего работника таких выплат не было.

КОЛИЧЕСТВО УЧИТЫВАЕМЫХ КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ

Для расчета отпускных нужно знать количество учитываемых календарных дней в расчетном периоде. Если расчетный период отработан не полностью или в нем было исключаемое время, количество учитываемых календарных дней считайте по формуле:

Количество учитываемых календарных дней расчетного периода

=

Количество учитываемых календарных дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода

+

Количество учитываемых календарных дней в  не полностью отработанных месяцах расчетного периода

Полностью отработанным считайте месяц, в котором:

— с первого по последнее число действовал трудовой договор;

— нет исключаемых дней. Например, дней отпуска или нетрудоспособности.

У вашего работника все месяцы расчетного периода отработаны полностью.

Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах посчитайте по формуле:

Количество учитываемых календарных дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода

=

Количество полностью отработанных месяцев

×

29,3

29,3 — среднемесячное количество календарных дней (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).

У вашего работника в расчетном периоде 351,6 учитываемых календарных дней (12 мес. × 29,3).

Количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах определите по формуле (п. 10 Положения):

Количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода

=

29,3

:

Общее количество календарных дней в не полностью отработанном месяце (28, 29, 30 или 31)

×

Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, приходящихся на отработанное время

Полученный результат округлите до двух знаков после запятой.

Чтобы определить количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, отнимите от общего количества календарных дней месяца количество исключаемых дней:

Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, приходящихся на отработанное время

=

Общее количество календарных дней в не полностью отработанном месяце (28, 29, 30 или 31)

-

Количество исключаемых календарных дней

Перечень исключаемых периодов установлен пунктом 5 Положения. Бухгалтер может определить начало и окончание исключаемого периода по отметкам в табеле.

Выходные дни внутри исключаемого периода, тоже исключайте. Выходные дни между периодами работы относите к отработанному времени.

При работе в режиме неполной рабочей недели свободные для работника дни считайте обычными выходными.

К какому периоду отнести выходные дни на границе отработанного и исключаемого времени, смотрите по документам, в которых указано начало и окончание исключаемого периода. Например, директор издал приказ о командировке сотрудника с 9 по 14 апреля 2016 года. 9 и 10 апреля – выходные. Если апрель 2016 года попадет в расчетный период, отнесите 9 и 10 апреля к исключаемому времени.

Не учитывайте нерабочие праздничные дни вместе со всеми остальными днями исключаемого периода, кроме праздника в отпуске. Праздничные дни, попавшие на отпуск в расчетном периоде, относятся к отработанному времени.

СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК И СУММА ОТПУСКНЫХ

Средний дневной заработок определите по формуле:

Средний дневной заработок

=

Сумма учитываемых выплат, начисленных в расчетном периоде

:

Количество учитываемых  календарных дней расчетного периода

У вашего работника средний дневной заработок равен 298,63 руб. (105 000 руб. : 351,6).

Для всех случаев расчета отпускных используйте единую формулу (абз. 4 п. 9 Положения).

Сумма отпускных

=

Средний дневной заработок

×

Количество календарных дней отпуска

Если работник уходит в отпуск на 28 календарных дней, сумма его отпускных равна 8361,64 руб. (298,63 руб. × 28 календ. дн.).

НДФЛ

Сумма отпускных облагается НДФ (п. 10 ст. 208 НК РФ). Если работник налоговый резидент РФ, налог считают по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Выдать отпускные нужно за три дня до отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Дата получения дохода в виде отпускных — день их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот же день нужно удержать налог (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить не позднее последнего числа месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если отпуск начинался 1 июня, выдать отпускные работнику нужно было не позднее 27 мая. В этот же день следовало удержать налог в сумме 1087 руб. (8361,64 руб.× 13 %). Перечислить налог с отпускных нужно было не позднее 31 мая.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Отпускные входят в облагаемую базу по страховым взносам ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 — далее Закон № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ). Предельная величина облагаемой базы в 2016 году составляет для взносов:

— 796 000 руб. — в ПФР;

— 718 000 руб. — в ФСС РФ по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Бухгалтер определит облагаемую базу  по окончанию месяца. Если она не превышает облагаемых пределов, он начислит страховые взносы по тарифу, установленному для компании или для работников особых категорий.  Например, тариф для начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для временно пребывающих иностранных работников из стран не членов ЕАЭС — 1,8% (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Предположим, что ваша компания применяет общие тарифы страховых взносов, работник гражданин РФ, его доходы с начала года ( включая отпускные) не превысили предельные размеры облагаемой базы ни по какому виду страховых взносов.  Тариф для взносов на случай травматизма 0,2%. С его отпускных бухгалтер начислит:

—1839,56 руб. (8361,64 руб. × 22%) — в ПФР;

 —426,44 руб. (8361,64 руб. × 5,1%) — в ФФОМС;

—242,49 руб. (8361,64 руб. × 2,9%) — в ФСС РФ  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

—16,72 руб. (8361,64 руб. × 0,2%) — в ФСС РФ  на случай травматизма.

Срок уплаты страховых взносов — позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором начислены отпускные (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы за май уплатите не позднее 15 июня.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль