Как отразить в 6-НДФЛ 2-НДФЛ возврат излишне удержанного НДФЛ

238

Вопрос

При окончательном расчете при увольнении работника Иванова 13.05.16, была начислена зарплата за май 2016 г. 4236,84 руб. и начислен и удержан НДФЛ 551 руб. Так же рассчитана сумма авансом выданных отпускных 4970,19 руб. и рассчитан излишне удержанный НДФЛ 646 руб. Работник Иванов внес в кассу предприятия 4875,19 руб. (4970,19-(646-551)) и написал заявление на имя директора, о возврате НДФЛ. Как мне оформить документально этот случай? Как быть с НДФЛ 95 руб. (646-551)? Как отразить в 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговой карточке НДФЛ?

Ответ

1.     Составьте бухгалтерскую справку.

2.     Направьте обращение к работнику с просьбой внести в кассу еще 95 руб.

3.     Издайте приказ о возврате НДФЛ.

4.     Перечислите работнику НДФЛ  на банковский счет или карту.

5.     В налоговой карточке покажите исправления в мае 2016 года.

6.     В справке по форме 2-НДФЛ уменьшите отпускные в феврале.  Зарплату за май отразите по строке мая.

7.     В форме 6-НДФЛ сторно по отпускным уменьшит показатель по строке 020. Сумму возвращенного НДФЛ отразите в составе показателя строки 090. В разделе 2 заполните отдельный блок строк 100-140 на день получения дохода 13.05.2016.

Относительно порядка возврата излишне удержанного НДФЛ

Если работник уволился и не будет больше иметь от компании облагаемых доходов, он может получить излишне удержанный НДФЛ:

— от налогового агента (компании);

— от налоговой инспекции, когда по окончанию года подаст налоговую декларацию.

Работник написал заявление о возврате НДФЛ на имя компании (налогового агента). Обратите внимание: в заявлении должны быть указаны его банковские реквизиты для перечисления излишне удержанного НДФЛ.

Налоговый агент вправе вернуть плательщику НДФЛ излишне удержанный НДФЛ только в безналичном порядке (абз. 4 п. 1 ст. 231 230 НК РФ). На возврат НДФЛ отводится три месяца со дня получения заявления работника.

Ваш работник внес в кассу сумму излишне начисленных отпускных за вычетом переплаты по НДФЛ. Фактически получилось, что переплата по налогу зачтена в счет погашения задолженности по отпускным. Это нарушает установленный способ возврата НДФЛ налоговым агентом.

Чтобы соблюсти обязательные формальности работник должен внести полную сумму излишне начисленных отпускных. Затем налоговый агент возвращает переплату по НДФЛ на банковский счет или карту работника по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Относительно бухгалтерской справки

Бухгалтерскую  справку составьте по образцу приведенному ниже.

Бухгалтерская справка № …..

город …                                                                                       13 мая 2016 года                                                                                

В связи с увольнением 13.05.2016 Иванова специалист отдела кадров установил, что часть дней фактически использованного ежегодного оплачиваемого отпуска с …02.2016…. по …02.2016 работник не отработал.

Количество неотработанных календарных дней отпуска — …..

Средний дневной заработок Иванова для оплаты отпуска составляет … руб.

Сумма отпускных, начисленных авансом, составила 4970,19 руб. Она подлежит удержанию.

13 мая 2016 года сделаны проводки:

ДЕБЕТ 20 (26, 44…)  КРЕДИТ 70

— 4236,84 руб. — начислена зарплата Иванову за май;

ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

— 551 руб. — исчислен  и удержан НДФЛ с зарплаты за май;

ДЕБЕТ 50 (51)  КРЕДИТ 70

— 3685,84 руб. — выдана зарплата за май Иванову;

ДЕБЕТ 20 (26, 44, 96….) КРЕДИТ 70

— 4970,19 руб. — сторнированы суммы отпускных, начисленные Иванову за неотработанные дни отпуска;

ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

— 646 руб. — сторнирована сумма НДФЛ, удержанная с излишне выплаченных отпускных.

Задолженность перед работником по НДФЛ на момент увольнения составила 95 руб. (646 руб. – 551 руб.). Бухгалтер рассчитал совокупную сумму подлежащую возврату работником. За вычетом излишне удержанного НДФЛ она составила 4875,19 руб.  [4970,19 руб. - (646 руб. - 551 руб.)]. Работник внес ее в кассу. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70

— 4875,19 руб. — работник внес в кассу сумму излишне начисленных отпускных за вычетом суммы излишне удержанного НДФЛ.

Переплата по НДФЛ зачтена в счет погашения задолженности работника по отпускным. Это нарушает установленный способ возврата НДФЛ налоговым агентом (в безналичном порядке).

Для исправления нарушения необходимо перечислить работнику на его банковский счет излишне удержанный НДФЛ в сумме 95 руб.

Одновременно следует обратиться к работнику с просьбой, внести в кассу 95 руб.

Главный бухгалтер               …… (подпись)           Расшифровка подписи

13 мая 2016 года

Относительно письма работнику

Письмо работнику составьте по образцу приведенному ниже

ХХХХХХХХХХ

Иванову Х.Х.

Уважаемый, Хххххх Ххххххх!

В связи с необходимостью соблюсти требования абзаца 4 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса о способе возврата излишне удержанного НДФЛ прошу Вас внести в кассу ХХХХ (наименование компании) 95 руб. (Девяносто пять рублей).

 Данная сумма была ошибочная зачтена в счет погашения Вашей задолженности по излишне начисленным отпускным.

Излишне удержанный НДФЛ будет перечислен Вам на банковский счет по заявлению от 13.05.2016.

Главный бухгалтер                    Подпись          Расшифровка подписи                              

ХХХ наименование компании

Обратите внимание: налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ не зависимо от возврата или невозврата в кассу 95 руб.

Относительно приказа

Издайте приказ о возврате НДФЛ Иванову, укажите в нем реквизиты работника. Основание для издания приказа — заявление работника и бухгалтерская справка.

Относительно  оформления платежки

Перечислите работнику излишне удержанный НДФЛ отдельной платежкой. Дайте развернутое  наименование платежа, укажите номер приказа.

Относительно заполнения налоговой карточки

В налоговой карточке покажите уменьшение дохода в виде отпускных и суммы удержанного налога в феврале 2016 года. Возврат излишне удержанного НДФЛ в сумме 95 руб. покажите в налоговой карточке в мае. Если графы для возврата не предусмотрено, дополните форму или укажите эту сумму в графе перечислений налога с минусом. Укажите реквизиты платежного поручения на возврат.

Относительно заполнения 2-НДФЛ

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ перерасчет суммы отпускных укажите в Разделе 3   в месяце их фактического начисления, а не на дату удержания или возврата денег сотрудником. Код дохода — 2012

Последнюю зарплату сотрудника отразите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных). Код дохода — 2000.

Если вы вернете работнику 95 руб., то строку «сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» в разделе 5, не заполняйте.

Относительно заполнения 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ сторно по отпускным уменьшит показатель по строке 020. Сумму возвращенного НДФЛ отразите в составе показателя строки 090.

В разделе 2 заполните отдельный блок строк 100-140 на день получения дохода 13.05.2016.

строка 100 — 13.05.2016

строка 110 — 13.05.2016

строка 120 — 16.05.2016

В строку 130 — включите сумму начисленной зарплаты за май и сторно по отпускным.

В строку 140 включите сумму налога, удержанного из зарплаты за май и сторно НДФЛ по излишне начисленным отпускным.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль