Зарплата

Какими взносами облагаются выплаты по по гражданско-правовому договору

2 октября 2017
68
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Некоммерческая организация на УСН платит страховые взносы по пониженному тарифу ( НС и ПЗ, 20% в ПФР). С физическим лицом заключен гражданско-правовой договор на ремонт офисного помещения. В какие фонды и по какому тарифу должна платить организация страховые взносы по этому договору.

Ответ

  1. Виды взносов

Вознаграждение физлицу по договору ГПХ облагается взносами в ПФР и ФФОМС (п. 2 ст. 3 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).  

Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний вы должны начислять и соответственно перечислять в бюджет ФСС РФ, только если это предусмотрено в договоре. А если такого условия в договоре нет, то обязанности по уплате взносов у вас не возникает (пп. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

  1. Категория исполнителя

Особенности начисления взносов установлены для иностранцев. См. табл. ниже.

Начисление взносов на выплаты иностранцам по гражданско-правовому договору на выполнение работ на территории РФ

Миграционный статус исполнителя

Страховые взносы

в ПФР

в ФФОМС

Иностранный гражданин

Постоянно проживающий

+

+

Временно проживающий

+

+

Временно пребывающий

+

Высококвалифицированный иностранный специалист

Постоянно проживающий

+

Временно проживающий

+

Временно пребывающий

Постоянно проживающий из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии

+

+

Временно проживающий из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии

+

+

Временно пребывающий из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии

+

3.День начисления  взносов с вознаграждения исполнителям

Включите в базу по страховым взносам вознаграждение по гражданско-правовым договорам на дату его начисления (ст. 11 Закона № 212-ФЗ). Определяйте базу ежемесячно (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Гражданско-правовой договор может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем (п. 4 ст. 421 ГК РФ):

– поэтапную;

– с выплатой аванса;

– по окончании работ (срока действия договора) и т. д.

Включите в базу по страховым взносам выданные авансы или поэтапную оплату работы. Если в дальнейшем по каким-либо причинам исполнитель вернет выданный аванс, у организации возникнет переплата. Компания вправе ее зачесть или вернуть

  1.  Предельная база для начисления взносов

В 2016 году страховые взносы в ПФР начисляйте с вознаграждения исполнителю нарастающим итогом с начала года в сумме:

— до 796 000 руб. — по тарифу 22% или пониженному тарифу, применяемому компанией;

— свыше 796 000 руб. — по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы.

Взносы в ФФОМС начисляйте во всей суммы вознаграждения:

— по тарифу 5,1% — если компания применяет общие тарифы;

— пониженному тарифу — если применяет пониженные тарифы.

Это следует из постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265.

  1. Тарифы

Применяйте те же тарифы, что и для работников по трудовым договорам.

Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.