Как заполнить 1 и 2 разделы формы 6-НДФЛ

535

Вопрос

Как заполнить 6 НДФЛ 1 и 2 разделы если: в январе: 29.01.16 начислена зарплата - 309826,46 Сумма налоговых вычетов - 20400 = 29.01.16 исчислен НДФЛ (13%) - 37625 = 29.01.16 зарплата перечислена 29.01.16, НДФЛ (13%) перечислен - 37625 = 29.01.16 исчислена материальная выгода по займам - 1428,60 29.01.16 исчислен НДФЛ с мат. выгоды (35%) - 500 = 29.01.16 НДФЛ (35%) перечислен - 500 = Февраль 01.02.16 Начислены дивиденды - 1400000 = 01.02.16 исчислен НДФЛ (13%) - 182000 = 01.02.16 Дивиденды перечислены 01.02.16 НДФЛ с дивидендов перечислен 182000 = 29.02.16 начислена зарплата - 288256,87 Сумма налоговых вычетов - 21800 = 29.02.16 исчислен НДФЛ (13%) - 34640 = 29.02.16 зарплата перечислена 29.02.16 НДФЛ (13%) перечислен - 34640=29.02.16 исчислена материальная выгода по займам - 1321,90 29.02.16 исчислен НДФЛ с мат. выгоды (35%) - 463 = 29.02.16 НДФЛ (35%) перечислен - 463 = Март 31.03.16 начислена зарплата - 287068,77 Сумма налоговых вычетов - 21800 = 31.03.16 исчислен НДФЛ (13%) - 34483 = 31.03.16 зарплата перечислена 31.03.16 НДФЛ (13%) перечислен - 34483 = 31.03.16 исчислена материальная выгода по займам - 1397,54 31.03.16 исчислен НДФЛ с мат. выгоды (35%) - 489 = 31.03.16 НДФЛ (35%) перечислен - 489.

Ответ

Сведения о доходах, по которым одновременно совпадают все три даты, организация группирует и указывает в одном блоке строк 100—140. То есть отражает суммарные данные об этих доходах и удержанном НДФЛ. Если не совпадает хотя бы одна из указанных дат, доход отражают отдельно. По нему заполняют отдельный блок строк 100—140. Таких блоков в расчете будет столько, сколько есть вариантов дат.

Если Ваша организация выдает зарплату целиком до окончания месяца, например, за первый месяц — 29 января то следует учитывать письмо ФНС № БС-4-11/5106@, в котором сообщается, что в строке 100 все равно надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 29 января, а в строке 120 — следующий день, 1 февраля (с учетом выходных).
На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь компания удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.

Из буквального толкования порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ следует, что указать дату удержания и перечисления раньше последнего числа месяца нельзя. Поэтому, в строке 100 и 110 надо указать последний день месяца, так как именно он является датой фактического получения дохода в виде оплаты труда (зарплаты), а в строке 120 указать дату, когда налог должен быть перечислен в бюджет – то есть не позднее дня, следующего за датой получения дохода.
Таким образом, заполняя раздел 2 по зарплате за январь 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 31.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016 дата, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Это следующий день после выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить деньги нужно в ближайший за ним рабочий день пункт 7 статьи 6.1 НК РФ;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода»;
– 140 «Сумма удержанного налога».
Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций

Зарплату за февраль отразите отдельным блоком

Заполняя раздел 2 по зарплате за февраль 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 29.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.03.2016 дата, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Это следующий день после выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Зарплату за март отразите отдельным блоком

Заполняя раздел 2 по зарплате за март 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.03.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 31.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.04.2016 дата, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Это следующий день после выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дату получения дохода в виде материальной выгоды надо отразить как последний день месяца. Об этом ФНС сообщила в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538@.

Таким образом, заполняя раздел 2 по материальной выгоде за январь 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 29.01 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016 дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет. В данном случае это 01.02.2016.

Материальную выгоду за февраль укажите отдельным блоком.

Заполняя раздел 2 по материальной выгоде за февраль 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 29.02 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 01.03.2016 дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет.

Материальную выгоду за март укажите отдельным блоком.

Заполняя раздел 2 по материальной выгоде за март 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.03.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 31.03 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 01.04.2016 дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет.

В отдельной строке 025 показывают дивиденды, которые компания выдала в первом квартале. Эта строка расшифровывает строку 020.

В строке 045 отдельно запишите налог, исчисленный с дивидендов.

Следует учитывать, если организация выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить раздел 1 по каждой ставке

Заполняя раздел 2 по дивидендам за февраль 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 01.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 01.02 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016 дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет.

В отдельной строке 025 показывают дивиденды, которые компания выдала в первом квартале. Эта строка расшифровывает строку 020.

В строке 045 отдельно запишите налог, исчисленный с дивидендов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Статья: Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ

В отдельной строке 025 показывают дивиденды, которые компания выдала в первом квартале. Эта строка расшифровывает строку 020.

В строке 045 отдельно запишите налог, исчисленный с дивидендов.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016

2.Статья: Если организация выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить раздел 1 по каждой ставке

В разделе 1 формы 6-НДФЛ компания отражает суммарные показатели по всем физическим лицам, которым выплатила доходы. Этот раздел она оформляет отдельно по каждой ставке НДФЛ: 13, 15, 30 и 35% (ст. 224 НК РФ). Особенность в том, что строки 010—050 организация заполняет в каждом разделе 1, а строки 060—090 — только на первой странице этого раздела (п. 3.1 и 3.2 Порядка заполнения).*

В разделе 2 организация группирует данные о доходах, если по ним одновременно совпадают три даты*

Раздел 2 расчета сложнее. Он состоит из нескольких одинаковых блоков строк с 100 по 140. Чтобы заполнить раздел 2, по каждому выплаченному доходу нужно знать три даты (п. 4.1 и 4.2 Порядка заполнения):

— дату фактического получения дохода. Речь идет о дате, которая определяется по правилам статьи 223 НК РФ. А не о дате выплаты дохода физическому лицу (письма ФНС России от 24.11.15 № БС-4-11/20483@и от 13.11.15 № БС-4-11/19829). Например, датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Даже если она выплачивается двумя частями — аванс в середине месяца и итоговый расчет по его окончании в следующем месяце;
— дату удержания НДФЛ из этого дохода;
— последний день срока, когда налоговый агент обязан был перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.16 № БС-4-11/546@).

Форму 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года

Сведения о доходах, по которым одновременно совпадают все три даты, организация группирует и указывает в одном блоке строк 100—140. То есть отражает суммарные данные об этих доходах и удержанном НДФЛ. Если не совпадает хотя бы одна из указанных дат, доход отражают отдельно. По нему заполняют отдельный блок строк 100—140. Таких блоков в расчете будет столько, сколько есть вариантов дат.*


ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 5, МАРТ 2016

2.Статья: ФНС выпустила срочные разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ

Зарплата авансом

Дата получения дохода в виде зарплаты — всегда последний день месяца. Поэтому в строке 100 расчета 6-НДФЛ за первый квартал надо заполнить 31 января и 29 февраля. Но не ясно, какие даты записать в строках 100–120, если компания выдает зарплату целиком до окончания месяца. Например, за первый месяц — 25 января.

В письме № БС-4-11/5106@ ФНС сообщила, что в строке 100 все равно надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 25 января, а в строке 120 — следующий день, 26 января. Логика налоговиков следующая. Если компания выдает зарплату за месяц целиком, то удерживает НДФЛ при выплате, а перечисляет на следующий день.

На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь компания удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.*

Мы считаем, что при досрочной выдаче зарплаты не надо удерживать НДФЛ. Ведь доход возникает на последний день месяца. Поэтому на 31 января нужно только исчислить налог, а удержать со следующей денежной выплаты.*

На примере*

Компания выдала зарплату 25 января. В строке 100 запишите 31.01.2016. А в строках 110 и 120 — февральские даты (см. образец).

Дату получения дохода в виде материальной выгоды надо отразить как последний день месяца. Об этом ФНС сообщила в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538@.*

Материальная выгода

С этого года доход в виде материальной выгоды возникает в последний день месяца. На эту дату надо исчислить НДФЛ. А удержать — с ближайшей денежной выплаты. Если же компания в первом квартале исчислила налог, но смогла удержать только во втором, то дату получения дохода, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога заполните в разделе 2 за полугодие.*

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль