Трудности при составлении расчета по форме 6-НДФЛ

49

Вопрос

Имеется один работник оклад в месяц 7000 руб., зарплата всегда выплачиваем 1 числа следующего месяца. это за январь 1 февраля, за февраль 2 марта, за март 1 апреля. Вычеты нет. Вопрос декларации 6-ндфл. Раздел 2. 1) стр. 100 какая должна быть дата фактического получения дохода, 2) стр. 130 сумма фактически полученного дохода отражается за вычетом ндфл или без вычета. Пример работник получает 7000 руб. нужно отразить 7000 руб. или же 6090 руб. 3) В 11 января выдали зарплату за декабрь 2015г. должна ли она здесь в декларации отразится и как? 4) Если из-за финансовых затруднении организация выдала зарплату за январь-март 2016г. только в 31 марта 2016г. (Начисление за 3 месяца 21000 - 2730 (ндфл) = 18270) как правильно отразить?

Ответ

1) по строке 100 Раздела 2 указывайте дату фактической выплаты зарплаты, а именно, 01 февраля, 01 марта; данные по зарплате, фактически выплаченной в апреле, в Разделе 2 за 1 квартал 2016 года не отражайте. При этом начисление данной зарплаты необходимо отразить в Разделе 1;

2) по строке 130 Раздела 2 укажите сумму, фактически перечисленную сотруднику (за минусом удержанного НДФЛ);

3) зарплата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 216 года в Разделе 1 не отражается, при этом в Разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать по строкам в периоде выплаты, то есть в январе 2016 года;

4) начисление зарплаты, вычеты и налог исчисленный за 1 квартал 2016 года отразите в Разделе 1 в общем порядке, при этом так как зарплата выплачена 31.03.16 г., то и налог удержанный должен быть отражен в полной сумме в Разделе 1; в Разделе 2 всю сумму выплаченной зарплаты и налога удержанного и перечисленного отразите на одну дату – 31.03.16 г.

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

по строке 100 – даты фактического получения доходов,

по строке 110 – даты удержания налога,

по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546),

по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,

по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена.

Например, если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие.

Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2 за I квартал 2016 года.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль