Сотрудник не вернул подотчет

62

Вопрос

Сотруднику выдавались деньги по служебной записке на командировочные расходы. По завершению командировки сотрудник не отчитался и не вернул часть денежных средств. Какой будет учет данных средств? Из заработной платы деньги не будут удерживаться, кроме НДФЛ.

Ответ

 

В день, когда сотрудник должен был отчитаться или вернуть полученные под отчет деньги, в бухучете сделайте запись:

Дебет 94 Кредит 71
– отражена сумма, выданная под отчет сотруднику и не возвращенная в срок.

Если работодатель принял решение не удерживать из заработной платы работника подотчетные суммы, по которым он не отчитался, то сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана на прочие расходы задолженность работника перед компанией на основании приказа директора

В этом случае не возвращенные сотрудником подотчетные суммы облагаются:

- страховыми взносами (письма ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 и Минтруда России от 12.12.2014 № 17-3/В-609):

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС — начислены страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ с суммы невозвращенного аванса.

- НДФЛ (ст. 210 НК РФписьмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.2014 по делу № А45-25321/2012):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - начислен НДФЛ

Обоснование
 

Из статьи журнала « ЗАРПЛАТА», №6, июнь 2015
РАБОТНИК НЕ СДАЛ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ВОВРЕМЯ: НАЧИСЛЯТЬ ЛИ НДФЛ И ВЗНОСЫ

Работодатель может принять решение не удерживать из заработной платы работника подотчетные суммы, по которым он не отчитался.

В этом случае не возвращенные сотрудником подотчетные суммы облагаются:

- страховыми взносами (письма ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 иМинтруда России от 12.12.2014 № 17-3/В-609);

- НДФЛ (ст. 210 НК РФпостановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.2014 по делу № А45-25321/2012).

 С работника не удерживают подотчетную сумму

Изменим условие примера 1. В ООО «Полет» трудится А.И. Стриж с зарплатой 32 500 руб. Сотрудник не отчитался до 27 июня 2015 года включительно об использовании подотчетной суммы 5400 руб.

29 июня директор издал приказ не удерживать ее из зарплаты сотрудника.

Зарплата А.И. Стрижа — 32 500 руб. Детей у сотрудника нет. Зарплата за первую половину июня выплачена работнику в размере 13 900 руб.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф страховых взносов на случай травматизма — 0,2%.

Какую сумму А.И. Стриж получит на руки в зарплату? Какие проводки сделает бухгалтер?

Решение

Бухгалтер сделает следующие проводки:

27 июня 2015 года

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71

— 5400 руб. — отражена подотчетная сумма, не возвращенная вовремя;

29 июня 2015 года

Дебет 91 субсчет 2 Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

— 5400 руб. — списана на прочие расходы задолженность работника перед компанией на основании приказа директора;

30 июня 2015 года

Дебет 20 Кредит 70

— 32 500 руб. — начислена зарплата за июнь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 4927 руб. [(32 500 руб. + 5400) × 13%] — начислен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51

— 13 673 руб. (32 500 руб. – 13 900 руб. – 4927 руб.) — перечислена зарплата за вторую половину июня за вычетом зарплаты за первую половину июня, НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

— 9815 руб. [32 500 руб. × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)] — начислены страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ с заработной платы за июнь;

Дебет 91 субсчет 2 Кредит 69 субсчет расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

— 1630,8 руб. [5400 руб. × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)] — начислены страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ с суммы невозвращенного аванса.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылкам:

http://www.1gl.ru/?utm_source=www.zarplata-online.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/13208/tit3/?step=10

www.1gl.ru/#/document/189/393265/?step=3

www.1gl.ru/#/document/189/396256/?step=3



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль