Задолженность по выплате заработной платы работникам

41

Вопрос

Мы когда заезжали на обонкротившееся предприятие (становились собственниками) к нам перешли все рабочие с задолженностью по заработной плате, как правильно ее учесть (мы ее выплатили).

Ответ

Задолженность по заработной плате работникам - это фактически начисленные суммы заработной платы, которые не выплатили в срок. То есть в бухгалтерском и налоговом учете начисленная зарплата должны быть уже отражена. При выплате сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 50 (51).

Обоснование

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как оформить и отразить в бухучете начисление зарплаты

Бухучет

В бухучете начисление зарплаты отражайте по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной зарплаты могут быть включены в состав:
– расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
– в стоимость имущества (например, в состав расходов на приобретение основных средств) (п. 8 и 12 ПБУ 6/01);
– прочих расходов (п. 11 и 13 ПБУ 10/99);
– резерва предстоящих расходов (п. 821 ПБУ 8/2010);
– расходов будущих периодов (п. 18 ПБУ 10/99).

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, используйте следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дебет 25 (26) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу);

Дебет 28 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым исправлением брака;

Дебет 44 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым продажей продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет 08 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве (создании, реконструкции, модернизации и т. д.) основных средств (нематериальных активов);

Дебет 91-2 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам непроизводственных подразделений (объектов социально-бытовой сферы), а также сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий;

Дебет 96 Кредит 70
– начислена зарплата за счет созданного резерва;

Если источником выплаты является чистая прибыль, делайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 70
– начислена зарплата за счет нераспределенной прибыли.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату зарплаты чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Это следует из Инструкции к плану счетов.

Пример начисления зарплаты различным категориям сотрудников

ООО «Производственная фирма "Мастер"» занимается производством и собственными силами строит складское здание. На балансе организации числится спортзал, услугами которого сотрудники пользуются бесплатно.

В марте в одном из производственных цехов организации произошел пожар.

За март персоналу «Мастера» была начислена зарплата в сумме 1 000 000 руб., в том числе сотрудникам:
– основного производства – 350 000 руб.;
– отдела сбыта готовой продукции – 282 000 руб.;
– занятым на строительстве склада – 98 000 руб.;
– спортзала – 50 000 руб.;
– занятым ликвидацией последствий пожара – 100 000 руб.;
– управленческому персоналу – 120 000 руб.

В учете организации бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70
– 350 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам основного производства;

Дебет 44 Кредит 70
– 282 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам отдела сбыта;

Дебет 08 Кредит 70
– 98 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам, занятым на строительстве склада;

Дебет 91-2 Кредит 70
– 150 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам спортзала, а также сотрудникам, участвовавшим в ликвидации последствий пожара;

Дебет 26 Кредит 70
– 120 000 руб. – начислена зарплата управленческому персоналу.

Если у организации есть подразделение с обособленным балансом (филиал), для расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При этом расчеты по текущим операциям отражаются на субсчете 79–2 «Расчеты по текущим операциям».

В учете филиала начисление и выдачу зарплаты отразите так:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам филиала;

Дебет 79-2 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44...)
– отнесены на расчеты с головным отделением организации расходы по зарплате;

Дебет 51 (50) Кредит 79-2
– получены деньги от головного отделения организации на выдачу зарплаты;

Дебет 50 Кредит 51
– сняты деньги с расчетного счета на выдачу зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдана зарплата из кассы филиала (перечислена зарплата на банковские карточки сотрудников).

Бухгалтер головного отделения организации делает такие записи:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 79-2
– отражены расходы по зарплате сотрудников филиала;

Дебет 79-2 Кредит 51 (50)
– перечислены (переданы) филиалу деньги на выдачу зарплаты.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, расчеты с ним головное отделение организации отражает в аналитическом учете на соответствующих счетах.

Пример начисления и выдачи зарплаты в бухучете филиала и головного отделения организации

30 апреля филиал ООО «Производственная фирма "Мастер"», выделенный на отдельный баланс, начислил своим сотрудникам зарплату в сумме 570 000 руб., в том числе:
– сотрудникам основного производства – 390 000 руб.;
– управленческому персоналу – 180 000 руб.

Деньги на выдачу зарплаты поступили от головного отделения организации 7 мая.

В учете филиала бухгалтер сделал следующие записи.

30 апреля:

Дебет 20 Кредит 70
– 390 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам основного производства;

Дебет 26 Кредит 70
– 180 000 руб. – начислена зарплата управленческому персоналу;

Дебет 79-2 Кредит 20
– 390 000 руб. – отнесены на расчеты с головным отделением организации расходы по зарплате сотрудников основного производства;

Дебет 79-2 Кредит 26
– 180 000 руб. – отнесены на расчеты с головным отделением организации расходы по зарплате управленческого персонала.

7 мая:

Дебет 51 Кредит 79-2
– 570 000 руб. – получены деньги от головного отделения организации на выдачу зарплаты;

Дебет 50 Кредит 51
– 570 000 руб. – сняты деньги с расчетного счета на выдачу зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50
– 570 000 руб. – выдана зарплата из кассы филиала.

В учете головного отделения организации бухгалтер сделал следующие записи.

30 апреля:

Дебет 20 Кредит 79-2
– 390 000 руб. – отражены расходы по зарплате сотрудников основного производства филиала;

Дебет 26 Кредит 79-2
– 180 000 руб. – отражены расходы по зарплате управленческого персонала филиала.

7 мая:

Дебет 79-2 Кредит 51
– 570 000 руб. – перечислены деньги филиалу на выдачу зарплаты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль