Зарплата

Вклад в уставный капитал имуществом

  • 9 августа 2016
  • 44

Вопрос

Непонятен ответ: "Организация № 1 принимает к учету данное имущество по стоимости, подтвержденной оценкой независимого эксперта. Данную сумму Организация № 1 включает в состав доходов при расчете налоговой базы по УСН. Уменьшить доходы на на стоимость приобретения доли Организация № 1 не вправе"В запросе было указано, что Организация №1 на УСНО внесла имущество в качестве вклада в уставный капитал Организации №2.Как же быть тогда с разъяснениями: "УСН Если стоимость полученного имущества не превышает сумму внесенного ранее вклада (как первоначального, так и последующих), то доход у организации-участника на упрощенке не возникает* (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39243). Если же действительная стоимость доли при выходе организации-учредителя (участника) из ООО окажется меньше стоимости взноса, то отрицательный финансовый результат от такой операции на расчет единого налога никак не повлияет. Это следует из письма Минфина России от 13 ноября 2008 г. № 07-05-06/227. Несмотря на то что это письмо адресовано организациям – плательщикам налога на прибыль, выводами, которые в нем содержатся, могут руководствоваться и организации, применяющие упрощенку и уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами."

Ответ

В Вашей ситуации доля ранее Организацией № 1 не приобреталась по договору купли-продажи, а был внесен вклад в уставный капитал имуществом. При этом стоимость получаемого при выходе имущества не
превышает сумму внесенного ранее вклада. В таком случае налогооблагаемого дохода от данной операции у Организации № 1 не возникает.

Обоснование

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как организации-учредителю отразить в бухучете и при налогообложении выход из ООО

УСН

Если стоимость полученного имущества не превышает сумму внесенного ранее вклада (как первоначального, так и последующих), то доход у организации-участника на упрощенке не возникает (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФписьмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39243).

Если же действительная стоимость доли при выходе организации-учредителя (участника) из ООО окажется меньше стоимости взноса, то отрицательный финансовый результат от такой операции на расчет единого налога никак не повлияет. Это следует из письма Минфина России от 13 ноября 2008 г. № 07-05-06/227. Несмотря на то что это письмо адресовано организациям – плательщикам налога на прибыль, выводами, которые в нем содержатся, могут руководствоваться и организации, применяющие упрощенку и уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами.

Если же доля в уставном капитале ООО была ранее приобретена организацией по договору купли-продажи, то переход этой доли к обществу рассматривается как реализация организацией доли (письмо Минфина России от 5 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/166). А в этом случае независимо от выбранного объекта налогообложения выручку от реализации доли в уставном капитале другой организации учтите в составе доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Выручкой в данном случае признаются фактически полученные от общества деньги, иное имущество, имущественные права (письмо Минфина России от 10 января 2014 г. № 03-11-11/116). Включите ее в налогооблагаемую базу в момент получения оплаты или встречной поставки (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ).

Уменьшить базу для расчета налога, даже если она считается как разница между доходами и расходами, на стоимость приобретения доли вы не вправе. Такие расходы не поименованы в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16Налогового кодекса РФ.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.