Зарплата

Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику

  • 6 октября 2016
  • 1569

Вопрос

Просим дать консультацию по следующему вопросу. В феврале в организации умерла сотрудница. На день смерти сотруднице не выплачены: окончательный расчет зарплаты за январь (был перечислен только аванс), пособие по временной нетрудоспособности. Сотрудницу увольняют в феврале по причине смерти. За февраль ей начислены: Пособие по временной нетрудоспособности. Компенсация неиспользованного отпуска. По заявлению матери умершей организация выплачивает вышеуказанные суммы на счет, указанный в заявлении (счет матери). Удерживается ли НДФЛ с вышеуказанных выплат (зп за январь, пособие по временной нетрудоспособности январь-февраль, компенсация неиспользованного отпуска)? Начисляются ли страховые взносы на данные выплаты (зп за январь, компенсация неиспользованного отпуска).

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 08.02.2016«Просим дать консультацию по следующему вопросу. В феврале в организации умерла сотрудница. На день смерти сотруднице не выплачены: 1. окончательный расчет зарплаты за январь (был перечислен только аванс), 2. пособие по временной нетрудоспособности. Сотрудницу увольняют в феврале по причине смерти. За февраль ей начислены: 1. Пособие по временной нетрудоспособности 2. Компенсация неиспользованного отпуска.

По заявлению матери умершей организация выплачивает вышеуказанные суммы на счет, указанный в заявлении (счет матери). Вопрос: 1.Удерживается ли НДФЛ с вышеуказанных выплат (зп за январь, пособие по временной нетрудоспособности январь-февраль, компенсация неиспользованного отпуска)? 2. Начисляются ли страховые взносы на данные выплаты (зп за январь, компенсация неиспользованного отпуска).»

Отвечает Ваш персональный эксперт: В Вашем случае со всех данных выплат родственникам за умершего сотрудника НДФЛ начислять, удерживать и уплачивать не нужно. Также данные выплаты не облагаются страховыми взносами.

Обоснование (Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

1. Из рекомендации  

Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Организация – налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего

Нет, не нужно.

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Однако наследники обязаны погашать задолженность наследодателя (в пределах наследуемого имущества) только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа),НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-08/8809, от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28, от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2013 г. № БС-4-11/15797.

Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, эти доходы не нужно включать в справку по форме 2-НДФЛ, которую организация – налоговый агент должна будет подать в налоговую инспекцию по окончании года.

2. Из рекомендации  

Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское)страхование на выплаты родственникам за умершего сотрудника. Сотрудник работал в организации по трудовому договору

Нет, не нужно.

Ведь со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются. То есть нарушается одно из условий начисления обязательных страховых взносов (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Кроме того, после смерти сотрудника уже невозможно реализовать его персональные права на страховое обеспечение. Он уже не может получить пенсию, больничные пособия, бесплатную медицинскую помощь. То есть начисление страховых взносов после смерти сотрудника противоречило бы основному принципу обязательного страхования.

Поэтому выплаты родственникам за умершего сотрудника облагать страховыми взносами не нужно. Причем начиная с того месяца, на который приходится дата смерти.

Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292.

 

 



Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.