Суточные при разъездном характере работы

1267

Вопрос

Следует ли облагать НДФЛ и включать в базу страховых взносов суточные, выплачиваемые работнику с разъездным характером работ. Размер суточных установлен в ЛНА, подтверждающих расходы документов нет

Ответ

 

Да, нужно.

По общему правилу, суточные, выплачиваемые работнику с разъездным характером работ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размерах, утвержденных в ЛНА.

Однако в случае отсутствия документального подтверждения разъездов сотрудника, организация не сможет доказать факт того, что выплаченные суммы являются компенсационными согласно статье 168.1 ТК РФ. Ведь суточные при разъездном характере работы – компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (абз. 4 ч.1 ст. 168.1 ТК РФ). Если документов, подтверждающих разъезды не имеется, нет оснований производить компенсационную выплату по трудовому законодательству и если она все же произведена, то она не может быть признана компенсационной и, соответственно, будет рассматриваться проверяющими из ИФНС и фондов, как иная выплата, произведенная в рамках трудовых отношений, не поименованная в статье 217 НК РФ и статье 9 Закона 212-ФЗ, а, значит, должна облагаться НДФЛ и взносами.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

 

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы


Расходы, связанные с разъездным характером работы, возникают у сотрудника в связи с исполнением должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются. Такой вывод следует из части 2 статьи 164 и статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.

Поэтому независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается:

Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182,от 4 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/230 и Минтруда России от 23 января 2015 г. № 17-3/В-26.Правомерность данного подхода подтверждают и судьи (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2014 г. № ВАС-8467/14постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. по делу № А65-12595/2013).

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПО ОТ 13.03.2014 №№ А65-12595/2013, Ф06-3697/2013

«Общество же установило фиксированные размеры компенсаций в связи с необходимостью возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием водителей - экспедиторов вне места постоянного жительства (суточные). Данные выплаты производятся вне зависимости от трудового результата, зависят от количества фактически проведенных в пути суток, соответственно, относятся к компенсациям согласно статьям 164, 168.1 ТК РФ.

В качестве подтверждения основания осуществленных выплат обществом представлены: трудовые договоры; отчеты о служебных поездках, утвержденные Приложением 2 Положения о порядке возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников (от 01.02.2007); путевые листы; товарно-транспортные накладные; акты оказанных услуг.

Вышеуказанные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки. Указанные документы позволяют подтвердить факт нахождения работника в разъездах, что является основанием для выплаты компенсации, а также установить ее размер в зависимости от количества дней (суток), проведенных вне места жительства

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль