Неправильная уплата НДФЛ за декабрь

2452

Вопрос

Наше предприятия находится на ОСН, форма собственности ООО, работает 22 человека. Зарплата выплачивается 10 и 25 числа каждого месяца. Работникам нашего предприятия 31 декабря 2015 года была начислена зарплата за декабрь в сумме 285459,13 рублей. 25 декабря на карты работников был перечислен аванс в сумме 156000,00 рублей. Руководителем было принято решение зарплату за декабрь выплатить досрочно. 29 декабря был перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за декабрь в сумме 33468,00 рублей. 29 декабря на карту одного работника была перечислена зарплата за декабрь 2015 г в сумме 1181,52 рублей. Выплатить остаток заработной платы в декабре в полном объеме не получилось, т.к. ожидаемые перечисления от покупателей на расчетный счет не поступили. Окончательно заработную плату работники получили на карты 20 января 2016 года в сумме 94809,61 руб. Подскажите, пожалуйста: 1. Какое наказание нам может грозить за неправильную уплату НДФЛ в сложившейся ситуации? 2. Как исправить, чтобы не наказали? 3. Как и в какой сумме отразить выплату зарплаты за декабрь в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. 

Ответ

Из вашего письма следует, что ваша компания по зарплате за декабрь 2015 года:

— 25.12.2015 выплатила аванс в сумме 156 000 рублей

— 29.12.2015 перечислила НДФЛ с зарплаты сотрудников в сумме 33 468  руб.;

— 29.12.2015 перечислила часть зарплаты за декабрь в сумме 1181,52 руб.;

— 31.12.2015 начислила зарплату за декабрь в сумме 285 459,13 руб.;

— 20.01.2016 перечислила остаток зарплаты за декабрь в сумме 94 809,61 руб.

1.     Какое наказание нам может грозить за неправильную уплату НДФЛ в сложившейся ситуации?

Сумма 33 468 руб., уплаченная вами в бюджет до выплаты зарплаты, НДФЛ не является. Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Вам придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты (письмо ФНС России от 25.07.14 № БС-4-11/14507@). А сумма 33 468 руб. подлежит возврату. Для этого обратитесь в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет компании суммы 33 468 руб., которая не является НДФЛ и перечислена в бюджетную систему РФ.

За то, что ваша компания не выполнила обязанности налогового агента (не удержала и не перечислила НДФЛ в срок), ей грозит ответственность по статье 123 Налогового кодекса:

— штраф в размере 20% суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению.

2. Как исправить, чтобы не наказали?

Это никак не исправить.

3. Как и в какой сумме отразить выплату зарплаты за декабрь в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года.

Часть зарплаты за декабрь 2015 года вы выплатили 20.01.2016.

Предположим, что НДФЛ с декабрьской зарплаты вы уплатите 15 апреля 2016 года.

В форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в разделе 1 вы не отражаете декабрьскую зарплату. А в разделе 2 отражаете ее следующим образом:

— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.12.2015;

— по строке 110 «Дата удержания налога» — 20.01.2016;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» — 21.01.2016;

— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 285 459,13 руб.;

— по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 33 468 руб.

Такой порядок заполнения формы 6-НДФЛ прописан в письме ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Рекомендуем узнать в своей налоговой инспекции, нужно ли показывать в отчете за I квартал в разделе 2 декабрьскую зарплату. На форумах бухгалтеры пишут, что налоговая инспекция принимает 6-НДФЛ и без декабрьской зарплаты в разделе 2, пусть даже она выплачена в январе 2016 года.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль