Зарплата

Неправильная уплата НДФЛ за декабрь?

28 октября 2019
2639
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наше предприятия находится на ОСН, форма собственности ООО, работает 22 человека. Зарплата выплачивается 10 и 25 числа каждого месяца. Работникам нашего предприятия 31 декабря 2018 года была начислена зарплата за декабрь в сумме 285459,13 рублей. 25 декабря на карты работников был перечислен аванс в сумме 156000,00 рублей. Руководителем было принято решение зарплату за декабрь выплатить досрочно. 29 декабря был перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за декабрь в сумме 33468,00 рублей. 29 декабря на карту одного работника была перечислена зарплата за декабрь 2015 г в сумме 1181,52 рублей. Выплатить остаток заработной платы в декабре в полном объеме не получилось, т.к. ожидаемые перечисления от покупателей на расчетный счет не поступили. Окончательно заработную плату работники получили на карты 20 января 2019 года в сумме 94809,61 руб. Какое наказание нам может грозить за неправильную уплату НДФЛ в сложившейся ситуации? Как исправить, чтобы не наказали? Как и в какой сумме отразить выплату зарплаты за декабрь в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Ответ

Из вашего письма следует, что ваша компания по зарплате за декабрь 2018 года:

— 25.12.2018 выплатила аванс в сумме 156 000 рублей

— 29.12.2018 перечислила НДФЛ с зарплаты сотрудников в сумме 33 468  руб.;

— 29.12.2018 перечислила часть зарплаты за декабрь в сумме 1181,52 руб.;

— 31.12.2018 начислила зарплату за декабрь в сумме 285 459,13 руб.;

— 20.01.2019 перечислила остаток зарплаты за декабрь в сумме 94 809,61 руб.

1.     Какое наказание нам может грозить за неправильную уплату НДФЛ в сложившейся ситуации?

Сумма 33 468 руб., уплаченная вами в бюджет до выплаты зарплаты, НДФЛ не является. Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Вам придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты (письмо ФНС России от 25.07.14 № БС-4-11/14507@). А сумма 33 468 руб. подлежит возврату. Для этого обратитесь в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет компании суммы 33 468 руб., которая не является НДФЛ и перечислена в бюджетную систему РФ.

За то, что ваша компания не выполнила обязанности налогового агента (не удержала и не перечислила НДФЛ в срок), ей грозит ответственность по статье 123 Налогового кодекса:

— штраф в размере 20% суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению.

2. Как исправить, чтобы не наказали?

Это никак не исправить.

3. Как и в какой сумме отразить выплату зарплаты за декабрь в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Часть зарплаты за декабрь 2018 года вы выплатили 20.01.2019.

Предположим, что НДФЛ с декабрьской зарплаты вы уплатите 15 апреля 2019 года.

В форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года в разделе 1 вы не отражаете декабрьскую зарплату. А в разделе 2 отражаете ее следующим образом:

— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.12.2018;

— по строке 110 «Дата удержания налога» — 20.01.2019;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» — 21.01.2019;

— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 285 459,13 руб.;

— по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 33 468 руб.

Такой порядок заполнения формы 6-НДФЛ прописан в письме ФНС РФ от 25.02.2019 № БС-4-11/3058@. Рекомендуем узнать в своей налоговой инспекции, нужно ли показывать в отчете за I квартал в разделе 2 декабрьскую зарплату. На форумах бухгалтеры пишут, что налоговая инспекция принимает 6-НДФЛ и без декабрьской зарплаты в разделе 2, пусть даже она выплачена в январе 2019 года.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.