Заполнение справки 2-НДФЛ на иностранного работника при изменении статуса

414

Вопрос

Ситуация: иностранный работник с января по апрель 2015 года трудился по разрешению, выданному в 2014 году, НДФЛ в это время удерживался по ставке 13 %.

В апреле срок работы по разрешению истек, и уже в июне 2015 года работник был принят на работу по патенту.

Уведомление из ИФНС о возможности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей получено в декабре 2015 года.

Сумма НДФЛ, исчисленная с доходов за 2015 год составила 24 093 руб., сумма уплаченных авансовых платежей - 28 000 руб.

Так как уведомление получено в декабре, а работник работал по патенту с июня, то в течение этого времени НДФЛ удерживался и перечислялся в бюджет, и перерасчет НДФЛ был осуществлен по состоянию на 31.12.2015 г.

Работнику 31.12.2015 года через кассу был осуществлен возврат излишне удержанного НДФЛ в сумме 13 953 руб. (т.е. весь НДФЛ за период работы с июня по ноябрь 2015 г.; выплата через кассу осуществлена, так как обычно иностранные работники не имеют счетов, открытых в банках на территории России).

Вопрос 1: На данного работника нужно заполнять одну справку 2-НДФЛ или две (одну с кодом 1, вторую с кодом 6)? Если нужно заполнять одну справку, то с каким кодом - 1 или 6? и Почему?

Вопрос 2: Как правильно заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ, а именно "Сумма налога исчисленная", "Сумма фиксированных авансовых платежей", "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная", "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" и почему?

Вопрос 3. Установлена ли ответственность за выплату НДФЛ через кассу (не на счет работника)?

Ответ

Вопрос 1. Заполняйте на сотрудника одну справку 2-НДФЛ. Налоговый статус иностранца определяйте по состоянию на конец 2015 года (письмо ФНС России от 16.03.2016 № БС-3-11/1099).

По состоянию на конец декабря 2015 года ваш сотрудник работал у вас по патенту. Поэтому в справке 2-НДФЛ в поле «статус налогоплательщика» поставьте цифру 6.

Вопрос 2.

В поле «Сумма налога исчисленная» отразите сумму исчисленного налога. Для этого умножьте налоговую базу на налоговую ставку, указанную в разделе 3. Как следует из вашего вопроса, за весь 2015 года с доходов работника исчислен НДФЛ в сумме 24 093 руб.

В поле «Сумма налога исчисленная» укажите 24 093 руб.

В поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» поставьте величину фиксированных авансовых платежей, на которую вы уменьшили НДФЛ.

В поле «Сумма налога удержанная» покажите сумму налога, которую вы фактически удержали из выплаченных доходов. В поле «Сумма налога перечисленная» отразите сумму налога, которую вы перечислили за 2015 год.

Рассмотрим пример.

Пример 1.

Сумма дохода и исчисленный НДФЛ

Доход иностранного работника налогового резидента РФ за 2015 год составил 131 000 руб., из них:

– 13 000 руб. × 5 мес. – за месяцы работы на основании разрешения;

– 16 500 руб. × 4 мес.– за месяцы работы на основании патента.

Доход иностранца полностью облагается НДФЛ.

Сумма исчисленного налога 17 030 руб. (131 000 руб. × 13%).

Сумма фиксированных авансовых платежей

Предположим, что сумма фиксированных авансовых платежей уплаченных работником составила 16 000 руб. (4000 руб. × 4 мес.). Это платежи за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь.

Уведомление

Уведомление о зачете бухгалтер получил в октябре. В этом месяце у налогового агента появилось право зачесть аванс.

Зачтенная сумма аванса

Зачесть можно фиксированные авансовые платежи за все месяцы работы по патенту, несмотря на то, что уведомление из налоговой инспекции получено только в октябре (письмо ФНС от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

При превышении размера уплаченного фиксированного авансового платежа над суммой НДФЛ, исчисленной за месяц, налоговый агент вправе учесть возникшую разницу при уменьшении суммы налога в следующем месяце одного налогового периода (письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

НДФЛ, исчисленный с доходов за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь  8580 руб. (16 500 руб. × 4 мес. × 13%).

Из 16 000 руб. фиксированного авансового платежа в счет уплаты налога бухгалтер может зачесть только  8580 руб. (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Удержанная сумма НДФЛ

Исчисленный НДФЛ за 2015 год составил 17 030 руб.

Фактически бухгалтер удержал только НДФЛ за месяцы, когда работник трудился на основании разрешения на работу — с января по май 2015 года. В эти месяцы работник имел статус налогового резидента. НДФЛ бухгалтер удержал по ставке 13%. Сумма удержанного налога составила 8450 руб. (13 000 руб. × 5 мес. × 13%). Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет.

За месяцы действия патента бухгалтер не удерживал НДФЛ из доходов работника. Он производил зачет НДФЛ из уплаченных работником фиксированных авансовых платежей на сумму 8580 руб.

Необходимо заполнить раздел 5 формы 2-НДФЛ с признаком 1.

Решение:

Общая сумма дохода

131 000 

Сумма налога удержанная

8450

Налоговая база

131 000 

Сумма налога перечисленная

8450 

Сумма налога исчисленная

17 030 

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

0

Сумма фиксированных
авансовых платежей

8580 

Сумма налога, не удержанная
налоговым агентом

Вопрос 3. Вернуть излишне удержанный НДФЛ ваша компания должна в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет работника в банке по реквизитам в его заявлении (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Но никакой ответственности за возврат НДФЛ через кассу не установлено.

В письме от 06.09.2012 № 03-04-06/6-271 Минфину России был задан вопрос:

«Какая ответственность предусмотрена за возврат работнику переплаты по НДФЛ наличными денежными средствами из кассы организации?»

Чиновники ответили:

«По вопросу проведения расчетов с использованием наличных денежных средств следует обращаться в Центральный банк Российской Федерации».

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль