Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ

228

Вопрос

 У ООО - налогового агента по НДФЛ имеется: 1. несколько обособленных подразделений, 2. сотрудники - иностранные граждане 3. ревокация сотрудников-иностранцев между обособленными подразделениями 4. изменение статуса сотрудника-иностранца с НЕрезидент на Резидент по НДФЛ. Конкретная ситуация: приезд иностранного гражданина в Российскую Федерацию - 02 месяц 03 месяц - сотрудник отработал в подразделении "А" месс. доход налог уплачено в МРИ ФНС статус 04 10 000 3 000 № 1 3000 НЕрезидент 05 20 000 6 000 № 1 6000 НЕрезидент 06 10 000 3 000 № 1 3000 НЕрезидент сотрудник отработал в подразделении "Б" 07 10 000 3 000 № 2 3000 НЕрезидент 08 Резидент Произведен перерасчет НДФЛ с 07 месяца подразделение "Б" мес доход налог уплачено в МРИ ФНС статус 07 10 000 1 300 № 2 3000 Резидент 08 10 000 1 300 № 2 0 (ост 1700) Резидент 09 10 000 1 300 № 2 900 (ост 400) Резидент 10 10 000 1 300 № 2 1300 Резидент - остаток подразделения "А" - 6800 11 10 000 1 300 № 2 1300 Резидент 12 10 000 1 300 № 2 1300 Резидент Произведен перерасчет НДФЛ с 04 месяца подразделение "А" мес доход налог уплачено в МРИ ФНС статус 04 10 000 1 300 № 1 3000 Резидент 05 20 000 2 600 № 1 6000 Резидент 06 10 000 1 300 № 1 3000 Резидент переплата в бюджет НДФЛ по подразделению "А" составила 12000 - 5200 = 6800 Однако исчисленный, удержанный и уплаченный по подразделениям НДФЛ составил в общем 13000, 19200, 19200 соответственно. В общем, переплата по налогу составила 7200. КАК ПРАВИЛЬНО: 1) произвести зачет уплаченного НДФЛ с МРИ ФНС № 1 (подразделение "А") на МРИ ФНС № 2 (подразделение "Б")? 2) отразить в справках 2 НДФЛ для налоговой инспекции исчисленный, удержанный и уплаченный НДФЛ в этой ситуации? 3) предоставить иностранному гражданину справки для возмещения излишне уплаченного НДФЛ из бюджета через налоговые органы? 4) каким образом производить уплату НДФЛ в будущем при подобных перерасчетах, программное обеспечение, в котором ведутся расчеты по заработной плате, не учитывает подразделения и соответственно различные ОКТМО и МРИ ФНС?

Ответ

1. Ваша компания не может инициировать проведение зачета между отделениями ИФНС. Это Налоговым кодексом не предусмотрено.

Вам нужно было сообщить работнику о факте и размере излишне удержанного налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).

2. В налоговую инспекцию по месту учета (по месту нахождения) каждого обособленного подразделения (А и Б) вам нужно представить по сотруднику справки 2 НДФЛ. В справках нужно отразить исчисленный, удержанный и уплаченный НДФЛ.

Подразделение А отразит в справке 2-НДФЛ в разделе 5 (если работнику не предоставлялись вычеты):

Общая сумма дохода

40 000

Сумма налога удержанная

12 000

Налоговая база

40 000

Сумма налога перечисленная

12 000

Сумма налога исчисленная

12 000

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

6800

Сумма фиксированных авансовых платежей

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

0

Подразделение Б отразит в справке 2-НДФЛ в разделе 5 (если работнику не предоставлялись вычеты):

Общая сумма дохода

60 000

Сумма налога удержанная

7800

Налоговая база

60 000

Сумма налога перечисленная

7800

Сумма налога исчисленная

7800

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

0

Сумма фиксированных авансовых платежей

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

0

3. Вернуть излишне удержанный НДФЛ ваш сотрудник сможет в налоговой инспекции по месту своего учета (п. 2 ст. 78 НК РФ). Ему нужно представить:

— налоговую декларацию за 2015 год по форме 3-НДФЛ;

— документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в 2015 году;

— заявление на возврат налога.

4. Проверьте, соответствует ли работа вашей бухгалтерской программы налоговому законодательству. Например, к вам пришел новый сотрудник, вы же вводите данные справки 2-НДФЛ предыдущего работодателя. И программа учитывает данные справки. У вас происходит то же самое. Нужно было учесть данные по сотруднику из подразделения А.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль