Возврат средств учредителю при ликвидации

750

Вопрос

ООО «А» (общая система налогообложения) приняло решение о ликвидации. Учредителем ООО «А» является ООО «В» (упрощенная система налогообложения). Промежуточный баланс ООО «А»: Актив Дебиторская задолженность 100 Денежные средства 400 Итого 500 Пассив Уставный капитал 10 Добавочный капитал 670 Прибыль (убыток) -180 Итого 500 После списания дебиторской задолженности и погашения убытка, на расчетном счете остаются денежные средства, которые нужно перечислить учредителю ООО «В». Какая формулировка должна быть в платежном поручении. Какие налоги и кто должен платить в данном случае. 

Ответ

При перечислении денежных средств в пределах суммы вклада в уставный капитал в платежном документе следует указать: возврат взноса в размере 100% в уставный капитал ООО «А» в связи с ликвидацией.

При возврате взноса учредителю в размере его первоначального взноса  - объекта налогообложения по налогу на прибыль и НДС у  ООО «А» не возникает (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Так же не возникает дохода у учредителя ООО « В» (п. 2 ст. 346.15 НК РФ).

Сумма превышения первоначального взноса будет облагаться налогом у  учредителя. Полученные средства могут быть расценены налоговиками  как дивиденды (ст. 43, п.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России  от 07.04.10 № 03-08-05/1). С 2015 года дивиденды облагаются по ставке 13 % (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если ООО «В» находится на объекте «доходы», то инспекторам выгодна эта точка зрения, поскольку она предполагает доначисление налога. Если на объекте доходы минус расходы, то инспекторы, скорее всего, расценят эти суммы как обычные доходы, которые облагаются по ставке 15%.
Ликвидируемая компания не сможет учесть перечисленные суммы в налоговых расходах (п.1, 16 ст. 270 НК РФ).

Обоснование:

- Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
- ст.39, 43, 146. 346.15  НК РФ.

О ликвидации организации вы можете ознакомиться в статьях:

«Ликвидация дочерней организации: как не ошибиться в налоговом и бухгалтерском учете

 » // РНК, 2015, № 6

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль