Договор аренды личного имущества сотрудников

381

Вопрос

В нашей компании есть сотрудники, которые ежедневно используют своё личное имущество, автомобиль, планшеты.

Мы планируем заключить договора аренды личного имущества сотрудников.

Вопрос:

как правильно оформить договор аренды?

какие налоги необходимо будет заплатить организации за аренду личного имущества сотрудников?

какой код дохода применять при начислении аренды?

Ответ

Арендные отношения между работником и компанией регулируются гл. 34 Гражданского кодекса. Договор аренды должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ).

В ст. 606 Гражданского кодекса по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При составлении договора аренды указывают:

– объект арендуемого имущества, его характеристики,

– порядок использования,

– как распределяются обязанности сторон по его содержанию,

– срок аренды,

– размер арендной платы и порядок ее выплаты.

В данном случае работнику выплачивается арендная плата. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом.

Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Образец договора аренды.

ДОГОВОР АРЕНДЫ № 20
транспортного средства без экипажа

г. Москва                                                                                                                                     02.02.2015 

Гражданин Колесов Юрий Иванович (далее – Арендодатель), с одной стороны, и общество с ограниченной ответственностью «Альфа» в лице генерального директора Львова Александра Владимировича, действующего на основании Устава (далее – Арендатор), с другой стороны, заключили договор аренды о нижеследующем.

1. Предмет договора 

1.1. Арендодатель передает во временное владение и пользование Арендатору транспортное
средство (далее – автомобиль), находящееся в собственности Арендодателя, без экипажа и
оказания услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации.

1.2. Характеристики автомобиля:
– марка – ТОЙОТА КАМРИ;
– регистрационный знак – Т543НЕ99;
– идентификационный номер (VIN) – JТ4RN56S2F0139247;
– тип – седан;
– категория – В;
– год выпуска – 2012;
– двигатель – № 2GRFE 3500CC;
– цвет – белый;
– мощность двигателя (кВт/л. с.) – 99/135;
– паспорт ТС – серия 62АС № 776059;
– свидетельство о регистрации транспортного средства – серия 45 ЕХ № 062540.

1.3. На автомобиль установлено дополнительное оборудование – автомагнитола «W2-D9158T 3G», плата за пользование которой включена в арендную плату.

1.4. Предоставляемый в аренду автомобиль принадлежит Арендодателю на праве собственности.

1.5. Арендуемый автомобиль будет использоваться Арендатором для служебных поездок
персонала.

1.6. Арендодатель обязан передать Арендатору по акту приема-передачи (приложение № 1)
автомобиля, а также свидетельство о регистрации транспорта, паспорт транспортного средства и
талон техосмотра.

1.7. После окончания срока договора Арендатор обязан возвратить автомобиль по акту приема-
передачи в течение 15 дней. 

2. Права и обязанности сторон

2.1. Арендатор обязуется:

2.1.1. Своевременно производить арендные платежи.

2.1.2. Поддерживать надлежащее состояние автомобиля, включая осуществление текущего и
капитального ремонта.

2.1.3. Использовать арендуемый автомобиль по его целевому назначению в соответствии с п. 1.5
настоящего договора и возвратить его по окончании договора в надлежащем состоянии с учетом
нормального износа.

2.2. Арендодатель обязуется:

2.2.1. Предоставлять Арендатору автомобиль в состоянии, обеспечивающем его нормальную и
безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды, указанными в п. 1.5 настоящего
договора.

2.3. Арендатор вправе сдавать автомобиль в субаренду без согласия Арендодателя.

2.4. Арендатор вправе без согласия Арендодателя в рамках осуществления коммерческой
эксплуатации арендованного автомобиля от своего имени заключать с третьими лицами договоры
перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования автомобиля,
указанным в п. 1.5 настоящего договора.

2.5. Арендодатель обязуется за свой счет застраховать автомобиль и передать страховой полис Арендатору.

3. Порядок расчетов

3.1. Арендная плата за пользование автомобилем составляет 35 400 (Тридцать пять тысяч четыреста) руб. ежемесячно.

3.2. Арендатор обязан вносить арендную плату ежемесячно не позднее пятого числа каждого
месяца, следующего за расчетным. 

4. Срок действия договора 

4.1. Договор заключен на срок с 2 февраля 2015 года по 31 января 2016 года.

4.2. Каждая из сторон вправе отказаться от исполнения договора, письменно уведомив другую
сторону об этом не позднее чем за две недели. При этом не исполненные к моменту отказа
обязательства, в том числе по осуществлению ремонта, оплате расходов на содержание,
сохраняются за сторонами. 

5. Ответственность сторон 

5.1. За нарушение срока внесения арендной платы Арендатор уплачивает Арендодателю пени в
размере 0,01 процента от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

5.2. За нарушение срока передачи автомобиля или документов, предусмотренных договором,
Арендодатель уплачивает Арендатору пени в размере 0,01 процента ежемесячной арендной
платы за каждый день просрочки. 

Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для
каждой из сторон. 

6. Адреса, подписи и банковские реквизиты сторон

Арендатор:

ООО «Альфа»
Адрес: 125008, г. Москва,
ул. Михалковская, д. 20
ИНН 7708123456, КПП 770801001
Р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
БИК 044583222

Арендодатель:

Колесов Юрий Иванович
Паспорт серии 4506 № 718160
выдан ОВД Ярославского р-на г. Москвы
16 ноября 2004 г.
Адрес регистрации: г. Москва,
ул. Палехская,
д. 124, корп. 1, кв. 78

Генеральный директор ЗАО «Альфа»

                                                                        А.В. Львов

                                                Ю.И. Колесов

Бухгалтерский учет

Имущество, арендованное у работника, принимают по акту приема-передачи и учитывают на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" по стоимости, установленной договором аренды (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Арендную плату отражают по дебету счетов учета затрат: 20, 25, 26, 44.

Пример 1. С работницей заключен договор аренды. Объект аренды - ноутбук. Стоимость ноутбука по соглашению сторон составила 24 700 руб. Ежемесячная арендная плата - 988 руб.

Решение. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Дебет 001

- 24 700 руб. - учтена на забалансовом счете стоимость арендованного ноутбука (на основании акта приема-передачи);

Дебет 26 Кредит 73

- 988 руб. - начислена арендная плата. Данная проводка оформляется ежемесячно в течение срока действия договора аренды.

Какие налоги начисляются на арендную плату

Полученный работником доход от сдачи имущества в аренду облагается НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). Исчисление налога производится по ставке 13 или 30% в зависимости от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет (ст. 224 НК РФ).

Если собственник имущества не является индивидуальным предпринимателем, арендатор, выплачивающий доход, признается налоговым агентом. Он обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование работодателя, не облагаются:

- взносами на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Пример 2. Воспользуемся условием примера 1. Объект аренды - ноутбук. Ежемесячная арендная плата - 988 руб.

Стандартные вычеты по НДФЛ работнице не предоставляются. Необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Решение. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Дебет 73 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",

- 128 руб. (988 руб. x 13%) - удержан НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 50

- 860 руб. (988 руб. - 128 руб.) - выплачена арендная плата работнице за использование ноутбука в служебных целях.

Коды доходов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@)

1400

Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)

2400

Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки); доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети

Налог на прибыль

Сумму арендных платежей компания относит к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание: для подтверждения расходов в виде арендных платежей составлять ежемесячный акт не требуется (Письма Минфина России от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118 и УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100085@). Основанием для признания данных расходов являются договор аренды и акт приема-передачи.

Расходы арендатора на ремонт арендуемого имущества (текущий, капитальный) уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Для этого должно быть выполнено условие — договором (дополнительным соглашением) между арендатором и арендодателем эти расходы не возложены на арендодателя (п. п. 1 и 2 ст. 260 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2008 N 03-03-06/1/339).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль