Расчет фактически отработанных месяцев при увольнении сотрудника до окончания рабочего года

143

Вопрос

Сотрудница перед декретным отпуском взяла очередной отпуск авансом на 12 кал. дней. в 2012 г. Выплатили ей отпускные на тот момент 487,5 руб. х 12кал. дн.=5850 руб. Далее с 13,06,2012г. декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком до 3 лет. 30 октября 2015г. сотрудница пишет заявление на уольнение. То есть получается, что отпускные ей выплатили излишне, так как ей выплатили отпускные за не отработанные дни отпуска. Я сомневаюсь какую сумму надо удержать при увольнении работницы. 5850 руб.? В продолжении этого же вопроса: С 01.07.2011 по 30.04.2012 раб. период. С 01.05.2015 по 30.05.2012 сотрудница взяла очередной отпуск на 28 кал. дней. И отпускные ей выплатили за 28 кал. дней. С 31.05.2012 по 12.06.2012г. взяла авансом очередной отпуск 12 дней. А с 13.06.2012 по 15.11.2012 декретный отпуск (два больничных листа). С 16.11.2012 г. отпуск по уходу за ребенком до 3 лет. А 31.10.2015 уволилась по собственному желанию. Вопрос такой: излишне выплаченные отпускные за 12 дней понятно, работница должна вернуть., а отпускные до декрета получила за 28 кал. дней, а должна получить была за 23,33 дня? Так или я не верно рассчитываю? Ведь она отработала не полный раб. период (01,07,11-30,04,12).

Ответ

Если сотрудница отработала с 01.07.2011 по 30.04.2012, ей положены отпускные за 10 отработанных месяцев (если нет исключаемых из отпускного стажа дней). За 10 месяцев ей положены 23,33 календарного дня отпуска.

При расчете дней отпуска, предоставленного авансом нужно учитывать, что время отпуска по беременности и родам входит в отпускной стаж (в данном случае это период с 13.06.2012 по 15.11.2012). Время отпуска по уходу за ребенком до трех лет в отпускной стаж не включается.

БСС «Cистема Главбух», к сожалению, не рассматривает примеры на цифрах клиента.

Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска представлено в рекомендации № 2 в полном ответе.

Обоснование

1.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Когда сотруднику нужно предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск

Время, включаемое в стаж

В стаж, дающий право на основной оплачиваемый отпуск, входит:

  • время фактической работы;
  • время, когда сотрудник фактически не работал, но за ним в соответствии с законодательством сохранялось место работы (болезнь, ежегодный оплачиваемый отпуск, праздничные дни, медосмотр и т. д.);*
  • время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
  • время отстранения от работы сотрудника, не прошедшего медосмотр не по своей вине;
  • время предоставляемых по просьбе сотрудника отпусков без сохранения зарплаты, не превышающее 14 календарных дней в рабочем году;
  • другие периоды времени, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или локальным актом организации.

Об этом сказано в статье 121 Трудового кодекса РФ.

Время, исключаемое из стажа

В стаж, дающий право на основной отпуск, не входит:

  • время отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин (в т. ч. в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ);
  • время отпусков по уходу за ребенком до достижения им трех лет;
  • время отпусков без сохранения зарплаты, превышающее 14 календарных дней в рабочем году.

Об этом говорится в статье 121 Трудового кодекса РФ.

2.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска

Когда производят удержания

Сотрудник может уволиться до истечения рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный отпуск. В этом случае сумму отпускных, приходящуюся на неотработанное время, удержите при начислении зарплаты.

Когда нельзя производить удержания

Удержания нельзя проводить, если сотрудник увольняется:

  • из-за ликвидации организации;
  • по сокращению штата;
  • при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;
  • из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;
  • в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
  • из-за смены собственника организации.

Такие правила предусмотрены в абзаце 5 части 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Расчет суммы удержаний

Рассчитывать сумму удержаний нужно в таком порядке.*

Сначала определите количество месяцев, не отработанных до окончания рабочего года, в счет которого сотруднику был предоставлен отпуск. В расчет принимайте полностью отработанные месяцы. Остатки дней в месяцах, отработанных не полностью, округляйте до полных месяцев по правилам округления. Остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывайте, а остаток от 15 календарных дней и более округляйте до полного месяца.

Такой порядок предусмотрен пунктом 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. Хотя этот документ был принят давно, он продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

Пример расчета фактически отработанных месяцев при увольнении сотрудника до окончания рабочего года

Сотрудник был принят на работу 18 июня 2013 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 18 июня 2013 по 17 июня 2014 года. Отпускпродолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудник использовал в декабре 2013 года.

Сотрудник увольняется по собственному желанию 7 марта 2014 года.

Продолжительность периода после даты увольнения до конца рабочего года составляет три месяца десять дней. Эта величина округляется до трех полных месяцев. Таким образом, при увольнении организация вправе удержать с сотрудника сумму отпускных, начисленных за три неотработанных месяца.

Затем рассчитайте общую сумму, которую нужно удержать из зарплаты сотрудника при увольнении, по формуле:

Сумма удержаний = Средний дневной заработок, исходя из которого были рассчитаны отпускные × Количество неотработанных месяцев × Продолжительность отпуска, положенного сотруднику за год (как правило, 28 дней) : 12 месяцев

Сотрудник должен возместить организации всю сумму неотработанных отпускных. Из его месячной зарплаты (в т. ч. и выплачиваемой при увольнении) можно удержать всю начисленную сумму.

Пример расчета суммы удержаний из зарплаты сотрудника за неотработанные дни отпуска

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова была принята на работу 18 июня 2013 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 18 июня 2013 по 17 июня 2014 года. Отпуск продолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудница использовала в декабре 2013 года. Ее средний дневной заработок для расчета отпускных составил 501 руб./дн.

Иванова увольняется по собственному желанию 9 апреля 2014 года.

Продолжительность периода после даты увольнения до конца рабочего года – два месяца восемь дней. Эта величина округляется до двух полных месяцев.

Сумма, которую организация вправе удержать из зарплаты Ивановой при увольнении, равна:
501 руб./дн. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 2338 руб.

За отработанные дни апреля 2014 года Ивановой начислено 10 000 руб.

Из зарплаты сотрудницы за апрель бухгалтер удержал всю сумму – 2338 руб., так как эта сумма не превысила суммы выплаты сотруднице за минусом НДФЛ:
2338 руб. < 8700 руб. (10 000 руб. – 10 000 руб. × 13%).

При окончательном расчете Иванова получила 6362 руб. (8700 руб. – 2338 руб.).

Если удержание из зарплаты произвести невозможно

Ситуация: что делать, если удержать отпускные, выданные авансом, из зарплаты сотрудника невозможно (например, для этого недостаточно последней зарплаты)

Предложите сотруднику добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Если сотрудник добровольно не вернет данную сумму, то взыскать ее потом в судебном порядке организация не сможет.

Дело в том, что статья 137 Трудового кодекса РФ предусматривает, что при увольнении сотрудника излишне выплаченные отпускные за неотработанный отпуск можно удержать из его зарплаты. То есть данная норма предполагает возможность удержаний только из последней зарплаты сотрудника и непосредственно при его увольнении. При этом взыскатьизлишне выплаченные отпускные с бывшего сотрудника (уже после его увольнения) через суд трудовое законодательство не позволяет. Именно так традиционно рассуждают судьи. В частности, об этом свидетельствуют определения Верховного суда РФ от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6 и от 29 августа 2014 г. № 70-КГ14-4.

Стоит отметить, что ранее в законодательстве существовала норма, прямо запрещавшая взыскивать излишне выплаченные отпускные в судебном порядке (абз. 3 п. 2 Правил, утвержденных постановлением НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169). Несмотря на то что она утратила силу (приказ Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 г. № 253), взыскать излишне выплаченные отпускные с бывшего сотрудника через суд по-прежнему нельзя.

Таким образом, единственный выход в данной ситуации – договориться с сотрудником о добровольном возврате недостающей суммы.

Из этого порядка есть исключения, когда с сотрудника ничего удерживать не нужно, даже если отпуск остался неотработанным (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Бухучет отпускных

В бухучете удержания за неотработанные дни отпуска отражайте корректировочными записями (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10).

Если отпускные начислены за счет резерва на оплату отпусков:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.

Если организация (субъект малого предпринимательства) не создает резерв на оплатуотпусков:

Дебет 20 (23, 26, 29...) Кредит 70
– сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.

Корректировочные записи делайте на основании бухгалтерской справки.

Пересчет НДФЛ и взносов

Ситуация: как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска. Отпуск и увольнение приходятся на разные годы

Ответ на этот вопрос зависит от того, достаточна сумма последней зарплаты сотрудника для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска или нет.

В рассматриваемой ситуации возможны, например, такие варианты:

Если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно для удержания суммы отпускныхза неотработанные дни отпуска, то действуйте так.

В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных). С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Порядок отражения излишне начисленных отпускных в бухучете зависит от того, подписана годовая бухгалтерская отчетность за тот год, в котором сотрудник уходил в отпуск, на дату увольнения, или нет.

Если отчетность еще не подписана, то излишне начисленные отпускные сторнируйте. Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит бухгалтерская справка, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Сторнирующие записи проведите 31 декабря года, в котором сотрудник уходил в отпуск.

Если на дату увольнения сотрудника отчетность уже подписана, то исправительные записи сделайте в порядке, предусмотренном для исправления ошибок в бухгалтерском учете.

Такие выводы следуют из положений пункта 7 ПБУ 1/2008.

Последнюю зарплату сотруднику выдайте за вычетом удержанных сумм отпускных.

При выплате отпускных (в т. ч. и за неотработанные дни отпуска) с них был удержан иуплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ, начисленный и удержанный с суммы излишневыплаченных отпускных, нужно вернуть сотруднику в соответствии с положениями статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Если справка по форме 2-НДФЛ за предыдущий год была представлена в налоговую инспекцию до даты увольнения сотрудника, то нужно представить уточненную справку.

В уточненной справке по форме 2-НДФЛ отразите сумму отпускных (за тот месяц, когдаотпускные были выплачены) за минусом излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. При этом в пунктах 5.3–5.5 справки укажите показатели, образовавшиеся после перерасчета. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15317.

Аналогичным образом заполните справку по форме 2-НДФЛ за предыдущий год, если она не была представлена в налоговую инспекцию до даты увольнения сотрудника.

При увольнении датой получения дохода считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ за текущий год отразите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных).

Подавать уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС за тот расчетный период (год), в котором сотрудник был в отпуске, организация не обязана. Это объясняется тем, что в данной ситуации взносы с отпускных были исчислены правильно и ошибок, повлекших за собой занижение облагаемой базы, нет. А значит, обязанность подавать уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС формально не возникает. Такая позиция подтверждается письмами ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985,Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19 и Минфина России от 6 марта 2007 г. № 03-04-06/02/38.

Указанные расчеты составляются нарастающим итогом с начала года суммарно по всем сотрудникам. Заполняя расчеты за тот отчетный период (например, I квартал, полугодие, девять месяцев), в котором произошло увольнение, уменьшите общую сумму начисленных взносов на сумму сторнированных взносов.

Корректирующий раздел 6 расчета РСВ-1 ПФР (если отпуск сотрудника приходится на расчетные периоды после 1 января 2014 года), корректирующие сведения индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-6-4 (если отпуск сотрудника приходится на расчетные периоды с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно) или по форме СЗВ-6-1 и по форме СЗВ-6-2 (если отпуск сотрудника пришелся на 2012 год и более ранние расчетные периоды) за тот период, когда сотрудник был в отпуске, подавать также не нужно. Это объясняется тем, что в данном случае отсутствуют причины, при которых организация должна подавать корректирующие сведения.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска. Организация является субъектом малого предпринимательства и не создает резерв на оплату отпусков

Кассир магазина ООО «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 7 марта 2014 года по собственному желанию. В декабре 2013 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 18 июня 2013 по 17 июня 2014 года включительно. Выплатыв пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года лимит по взносам.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.

Сумма отпускных составила:
421 руб./дн. × 28 дн. = 11 788 руб.

За отработанные дни марта 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 5800 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 8 месяцев и 18 дней (с 18 июня 2013 года по 7 марта 2014 года включительно). При расчете суммы удержаний учитываются девять месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 9 мес. = 3 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дниотпуска, равна:
421 руб./дн. × 3 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 2947 руб.

Всю сумму неотработанных отпускных бухгалтер «Альфы» удержал из зарплаты Дежневой за март.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

На момент увольнения сотрудницы бухгалтерская отчетность за 2013 год еще не была подписана.

В учете организации сделаны следующие записи.

В декабре 2013 года:

Дебет 44 Кредит 70
– 11 788 руб. – начислены отпускные Дежневой;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1532 руб. (11 788 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с отпускных;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1532 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 50
– 10 256 руб. (11 788 руб. – 1532 руб.) – выплачены отпускные из кассы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 2593 руб. (11 788 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 342 руб. (11 788 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 601 руб. (11 788 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 24 руб. (11 788 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В марте 2014 года:

Дебет 44 Кредит 70
– 5800 руб. – начислена зарплата Дежневой за март;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 754 руб. (5800 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 1276 руб. (5800 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 168 руб. (5800 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 296 руб. (5800 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 12 руб. (5800 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В марте 2014 года (на 31 декабря 2013 года):

Дебет 44 Кредит 70
– 2947 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дниотпуска;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 383 руб. (2947 руб. × 13%) – сторнирована сумма НДФЛ с излишневыплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 648 руб. (2947 руб. × 22%) – сторнирована сумма взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии с излишне выплаченныхотпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 86 руб. (2947 руб. × 2,9%) – сторнирована сумма взносов в ФСС России сизлишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 150 руб. (2947 руб. × 5,1%) – сторнирована сумма взносов в ФФОМС сизлишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 6 руб. (2947 руб. × 0,2%) – сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных.

Организация перечислила в бюджет НДФЛ с суммы отпускных, начисленных в декабре 2013 года, в сумме 1532 руб.

Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в марте 2014 года, – 754 руб.

Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 383 руб.

Поскольку удержания НДФЛ с зарплаты и отпускных произошли в разных налоговых периодах, зачесть сумму НДФЛ с излишне выплаченныхотпускных (383 руб.) в счет НДФЛ с последней зарплаты (754 руб.) нельзя (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Поэтому бухгалтер перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ с последней зарплаты Дежневой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

– 754 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.

Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных (383 руб.) за 2013 год должна быть возвращена сотруднице в порядке, предусмотренном положениями статьи 231 Налогового кодекса РФ. А именно ее нужноперечислить на счет сотрудницы (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 70 Кредит 50
– 2099 руб. (5800 руб. – 754 руб. – 2947 руб.) – выплачена из кассы зарплата за вычетом удержанных отпускных;

Дебет 70 Кредит 51
– 383 руб. – перечислен излишне удержанный НДФЛ на счет сотрудницы.

Задолженность бюджета перед организацией по НДФЛ (дебетовое сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ») в размере 383 руб. может бытьзачтена в счет предстоящих платежей по налогу или возвращена организации в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

На момент увольнения Дежневой справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год уже была сдана в налоговую инспекцию. В ней были отражены следующие показатели:

  • в составе доходов за январь–декабрь – 156 000 руб. (код дохода – 2000);
  • в составе доходов за декабрь 2013 года – начисленные отпускные в сумме 11 788 руб. (код дохода – 2012);
  • общая сумма доходов (п. 5.1 справки) – 167 788 руб.;
  • налоговая база (п. 5.2 справки) – 167 788 руб.;
  • сумма налога исчисленная (п. 5.3 справки) – 21 812 руб.;
  • сумма налога удержанная (п. 5.4 справки) – 21 812 руб.;
  • сумма налога перечисленная (п. 5.5 справки) – 21 812 руб.

После того как сумма отпускных за 2013 год была пересчитана и сумма НДФЛ возвращена сотруднице, бухгалтер «Альфы» представил уточненную справку по форме 2-НДФЛ. В ней он скорректировал сумму начисленныхотпускных за декабрь, а также общую сумму дохода за 2013 год и сумму начисленного и удержанного НДФЛ. Корректировки бухгалтер отразил следующим образом:

  • в составе доходов за декабрь – сумму отпускных за минусом излишневыплаченных отпускных – 8841 руб. (11 788 руб. – 2947 руб.), код дохода –2012;
  • общую сумму доходов (п. 5.1 справки) – 164 841 руб. (156 000 руб. + 8841 руб.);
  • налоговую базу (п. 5.2 справки) – 164 841 руб.;
  • сумму налога исчисленную (п. 5.3 справки) – 21 429 руб.;
  • сумму налога удержанную (п. 5.4 справки) – 21 429 руб.;
  • сумму налога перечисленную (п. 5.5 справки) – 21 429 руб.

В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2014 год, бухгалтер отразил:

  • в составе доходов за март – сумму последней зарплаты сотрудницы – 5800 руб., код дохода – 2000;
  • сумму НДФЛ, удержанную с последней зарплаты сотрудницы, – 754 руб.

отражения корректирующих проводок в бухучете применяется, если зарплаты,выплачиваемой сотруднику в момент увольнения, не хватает для удержания суммыотпускных за неотработанные дни отпуска, и сотрудник согласился добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных.

НДФЛ, начисленный и удержанный с суммы излишне выплаченных отпускных, подлежит возврату сотруднику в соответствии с положениями статьи 231 Налогового кодекса РФ. Порядок корректировки формы 2-НДФЛ аналогичен предыдущему варианту.

Уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС за тот расчетный период, в котором сотрудник был в отпуске, в общем случае не сдавайте.

Но есть ряд нюансов.

При окончательном расчете с сотрудником может образоваться отрицательная сумма начислений страховых взносов в ПФР. Это произойдет, если сумма выплат, начисленная сотруднику в квартале увольнения, меньше суммы излишне выплаченных отпускных.

В этом случае подайте корректирующие сведения индивидуального персонифицированного учета:

  • раздел 6 расчета РСВ-1 ПФР, если отпуск сотрудника приходится на расчетные периоды после 1 января 2014 года;
  • СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2, если отпуск сотрудника пришелся на 2012 год и более ранние расчетные периоды;
  • СЗВ-6-4, если отпуск сотрудника приходится на расчетные периоды после 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

Формы, скорректированные за тот период, в котором сотруднику был предоставлен отпуск, сдайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ вместе со сведениями за тот период, в котором сотрудник уволился (т. е. когда бухгалтер удержал отпускные за неотработанные дни отпуска). В корректирующих формах суммы взносов, отраженные ранее в первоначально поданных сведениях, должны быть уменьшены на суммы сторнированных взносов (исчисленных с излишне выплаченных отпускных). Информацию о корректирующих сведениях (отрицательную сумму доначислений) отразите в соответствующем разделе описи по форме АДВ-6-2.

Аналогичные выводы следуют из письма Пенсионного фонда РФ от 19 мая 2011 г. № 08-26/5404.

Годовая форма индивидуального персонифицированного учетаСЗВ-6-3, применяемая за расчетные периоды до 2013 года, не предусматривает указания в ней отрицательных значений сумм ежемесячного дохода сотрудника. Поэтому за тот год, в котором сотруднику была выплачена излишняя сумма отпускных, подайте уточненную форму СЗВ-6-3. В ней отразите (за соответствующий месяц ухода сотрудника в отпуск) суммы его дохода и страховых взносов за минусом излишне выплаченных отпускных и взносов с них.

Главбух советует: при отрицательной сумме начислений пенсионных взносов лучше сдать и уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР.

По общему правилу организация обязана подать уточненный расчет поформе РСВ-1 ПФР только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если по взносам на обязательное пенсионное страхование образовалась отрицательная сумма начислений, подавать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР организация не обязана, поскольку речь идет не о занижении, а о завышении сумм страховых взносов в предыдущем расчетном (отчетном) периоде. Однако она вправе это сделать.

Дело в том, что в данном случае подаются корректирующие сведенияиндивидуального персонифицированного учета по формам:

  • СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2, если отпуск сотрудника пришелся на 2012 год и более ранние расчетные периоды;
  • СЗВ-6-4, если отпуск сотрудника приходится на расчетные периоды после 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

А начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета надо подавать в Пенсионный фонд РФ в составе расчета РСВ-1 ПФР. При корректировке таких сведений нужно заполнить раздел 6 Расчета по форме РСВ-1 с символом «Х» в поле «корректирующая» (п. 37.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п). При этом организация вправе уточнить и сам расчет взносов. То есть внести корректировки в иные разделы формы РСВ-1 ПФР. В них отразите суммы взносов на обязательное пенсионное страхование за минусом пенсионных взносов, начисленных с излишне выплаченных отпускных.

Если же сам уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР не сдавать, то это приведет к несовпадению данных персонифицированного учета:

Это может вызвать претензии со стороны инспекторов Пенсионного фонда РФ при камеральной проверке.

Таким образом, чтобы избежать проблем, организация вправе подать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за тот расчетный (отчетный) период, в котором сотрудник уходил в отпуск. В нем отразите суммы взносов на обязательное пенсионное страхование за минусом пенсионных взносов, начисленных с излишне выплаченных отпускных.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата уволившимся сотрудником сумм за неотработанные дни отпуска. Организация является субъектом малого предпринимательства и не создает резерв на оплату отпусков

Кассир магазина ООО «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 3 марта 2014 года по собственному желанию. В декабре 2013 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 18 июня 2013 по 17 июня 2014 года включительно. Выплатыв пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года лимит по взносам.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.

Сумма отпускных составила:
421 руб./дн. × 28 дн. = 11 788 руб.

За отработанные дни марта 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 8 месяцев и 14 дней (с 18 июня 2013 года по 3 марта 2014 года включительно). При расчете суммы удержаний учитываются восемь месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 8 мес. = 4 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дниотпуска, равна:
421 руб./дн. × 4 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 3929 руб.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

На момент увольнения сотрудницы бухгалтерская отчетность за 2013 год еще не была подписана.

Дежнева согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Поскольку зарплаты за март 2014 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, Дежнева добровольно вернула недостающую сумму в кассу организации.

В учете организации сделаны следующие записи.

В декабре 2013:

Дебет 44 Кредит 70
– 11 788 руб. – начислены отпускные Дежневой;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1532 руб. (11 788 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы отпускных;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1532 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 50
– 10 256 руб. (11 788 руб. – 1532 руб.) – выплачены отпускные из кассы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 2593 руб. (11 788 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 342 руб. (11 788 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 601 руб. (11 788 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 24 руб. (11 788 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В марте 2014:

Дебет 44 Кредит 70
– 1263 руб. – начислена зарплата Дежневой за март;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 164 руб. (1263 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 278 руб. (1263 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 37 руб. (1263 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 64 руб. (1263 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 3 руб. (1263 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В марте 2014 года (на 31 декабря 2013 года):

Дебет 44 Кредит 70
– 3929 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дниотпуска;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 511 руб. (3929 руб. × 13%) – сторнирована сумма НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 864 руб. (3929 руб. × 22%) – сторнирована сумма взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии с излишне выплаченныхотпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 114 руб. (3929 руб. × 2,9%) – сторнирована сумма взносов в ФСС России сизлишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 200 руб. (3929 руб. × 5,1%) – сторнирована сумма взносов в ФФОМС сизлишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 8 руб. (3929 руб. × 0,2%) – сторнирована сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных.

Организация перечислила в бюджет НДФЛ с суммы отпускных, начисленных в декабре 2013 года, в сумме 1532 руб.

Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в марте 2014 года, – 164 руб.

Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 511 руб.

Бухгалтер перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ с последней зарплаты Дежневой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

– 164 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.

Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных (511 руб.) за 2013 год должна быть возвращена сотруднице по правилам статьи 231 Налогового кодекса РФ. А именно ее нужно перечислить на счет сотрудницы (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 70 Кредит 51
– 511 руб. – возвращена Дежневой сумма излишне удержанного НДФЛ сотпускных за неотработанные дни отпуска;

Дебет 50 Кредит 70
– 2830 руб. (3929 руб. – (1263 руб. – 164 руб.)) – внесена в кассу Дежневой недостающая сумма за неотработанные дни отпуска.

Задолженность бюджета перед организацией по НДФЛ с излишневыплаченных отпускных (дебетовое сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ») в размере 511 руб. может быть зачтена в счет предстоящихплатежей по налогу или возвращена организации в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

На момент увольнения Дежневой справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год уже была сдана в налоговую инспекцию. В ней были отражены следующие показатели:

  • в составе доходов за январь–декабрь – 156 000 руб. (код дохода – 2000);
  • в составе доходов за декабрь 2013 года – начисленные отпускные в сумме 11 788 руб. (код дохода – 2012);
  • общая сумма доходов (п. 5.1 справки) – 167 788 руб.;
  • налоговая база (п. 5.2 справки) – 167 788 руб.;
  • сумма налога исчисленная (п. 5.3 справки) – 21 812 руб.;
  • сумма налога удержанная (п. 5.4 справки) – 21 812 руб.;
  • сумма налога перечисленная (п. 5.5 справки) – 21 812 руб.

После того как сумма отпускных за 2013 год была пересчитана и сумма НДФЛ возвращена сотруднице, бухгалтер «Альфы» представил уточненную справку формы 2-НДФЛ. В ней он скорректировал сумму начисленныхотпускных за декабрь, а также общую сумму дохода за 2013 год и сумму удержанного НДФЛ. Корректировки бухгалтер отразил следующим образом:

  • в составе доходов за декабрь – сумму отпускных за минусом излишневыплаченных отпускных – 7859 руб. (11 788 руб. – 3929 руб.), код дохода –2012;
  • общую сумму доходов (п. 5.1 справки) – 163 859 руб. (156 000 руб. + 7859 руб.);
  • налоговую базу (п. 5.2 справки) – 163 859 руб.;
  • сумму налога исчисленную (п. 5.3 справки) – 21 303 руб.;
  • сумму налога удержанную (п. 5.4 справки) – 21 303 руб.;
  • сумму налога перечисленную (п. 5.5 справки) – 21 303 руб.

В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2014 год, бухгалтер отразил:

  • в составе доходов за март – сумму последней зарплаты сотрудницы – 1263 руб., код дохода – 2000.
  • сумму НДФЛ, удержанную с последней зарплаты сотрудницы, – 164 руб.

Такой же порядок отражения корректирующих проводок в бухучете будет применяться, если сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Однако возврат НДФЛ сотруднику не производится, и при этом некоторые нюансы имеет заполнение справки по форме 2-НДФЛ.

Если до даты увольнения справка по форме 2-НДФЛ была сдана в налоговую инспекцию, нужно подать уточненную справку. В ней, в частности, в составе доходов сотрудника отразите в месяце выплаты отпускных:
– сумму начисленных отпускных за минусом отпускных за неотработанные дни отпуска (код дохода – 2012);
– сумму, которую сотрудник не вернул в кассу организации (код дохода – 4800).

Заполняя справку по форме 2-НДФЛ за год, в котором сотрудник уволился, в составе доходов отразите последнюю зарплату сотрудника в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных). Код дохода – 2000.

Расчеты по страховым взносам отразите в таком же порядке, как в предыдущем варианте.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска. Сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченныхотпускных. Организация создает резерв на оплату отпусков

Кассир магазина ООО «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 3 марта 2014 года по собственному желанию. В декабре 2013 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июля 2013 по 30 июня 2014 года включительно. Выплатыв пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года лимит по взносам.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.

Сумма отпускных составила:
421 руб./дн. × 28 дн. = 11 788 руб.

На момент ухода в отпуск Дежнева отработала рабочий год не полностью – фактически отработано только 6 месяцев рабочего года.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 6 мес. = 6 мес.

Организация создает резерв на оплату отпусков в бухучете, поэтому:

– отпускные за отработанные дни отпуска списываются за счет резерва;
– отпускные за неотработанные дни отпуска списываются за счет текущих расходов.

За отработанные дни марта 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 8 месяцев и 3 дня (с 1 июля 2013 по 3 марта 2014 года включительно). При расчете суммы удержаний учитываются восемь месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 8 мес. = 4 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дниотпуска, равна:
11 788 руб. : 12 мес. × 4 мес. = 3929 руб.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

На момент увольнения сотрудницы бухгалтерская отчетность за 2013 год еще не была подписана.

Дежнева не согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Зарплаты за март 2014 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Дежнева добровольно не захотела возвращать недостающую сумму в кассу организации.

В учете организации сделаны следующие записи.

В декабре 2013 года:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– 5894 руб. (11 788 руб. : 12 мес. × 6 мес.) – начислены отпускные Дежневой за счет резерва;

Дебет 44 Кредит 70
– 5894 руб. (11 788 руб. – 5894 руб.) – начислены отпускные Дежневой за счет текущих расходов;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1532 руб. (11 788 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы отпускных;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1532 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 50
– 10 256 руб. (11 788 руб. – 1532 руб.) – выплачены отпускные из кассы;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 1297 руб. (5894 руб. × 22%) – начислены за счет резерва взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 1297 руб. (5894 руб. × 22%) – начислены за счет текущих расходов взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 171 руб. (5894 руб. × 2,9%) – начислены за счет резерва взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 171 руб. (5894 руб. × 2,9%) – начислены за счет текущих расходов взносы в ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 301 руб. (5894 руб. × 5,1%) – начислены за счет резерва взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 301 руб. (5894 руб. × 5,1%) – начислены за счет текущих расходов взносы в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 12 руб. (5894 руб. × 0,2%) – начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 12 руб. (5894 руб. × 0,2%) – начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В марте 2014 года:

Дебет 44 Кредит 70
– 1263 руб. – начислена зарплата Дежневой за март;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 164 руб. (1263 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 278 руб. (1263 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 37 руб. (1263 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 64 руб. (1263 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 3 руб. (1263 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В марте 2014 года (на 31 декабря 2013 года):

Дебет 44 Кредит 70
– 3929 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дниотпуска;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 511 руб. (3929 руб. × 13%) – сторнирована сумма НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 864 руб. (3929 руб. × 22%) – сторнирована сумма взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии с излишне выплаченныхотпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 114 руб. (3929 руб. × 2,9%) – сторнирована сумма взносов в ФСС России сизлишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 200 руб. (3929 руб. × 5,1%) – сторнирована сумма взносов в ФФОМС сизлишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 8 руб. (3929 руб. × 0,2%) – сторнирована сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных.

Организация перечислила в бюджет НДФЛ с суммы отпускных, начисленных в декабре 2013 года, в сумме 1532 руб. Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в марте 2014 года, – 164 руб. Сумма НДФЛ сизлишне выплаченных отпускных – 511 руб.

Бухгалтер перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ с последней зарплаты Дежневой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

– 164 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.

В связи с отказом уволившейся сотрудницы вернуть сумму излишневыплаченных отпускных бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 91 Кредит 70
– 2666 руб. (3929 руб. – 1263 руб.) – отражен доход уволившейся сотрудницы в виде не возвращенных организации денежных средств;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 347 руб. – удержан НДФЛ с дохода сотрудницы в виде не возвращенных организации денежных средств.

Задолженность бюджета перед организацией по НДФЛ (дебетовое сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ») в размере 164 руб. (511 руб. – 347 руб.) может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу или возвращена организации по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ.

На момент увольнения Дежневой справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год уже была сдана в налоговую инспекцию. В ней были отражены следующие показатели:

  • в составе доходов за январь–декабрь – 156 000 руб. (код дохода – 2000);
  • в составе доходов за декабрь 2013 года – начисленные отпускные в сумме 11 788 руб. (код дохода – 2012);
  • общая сумма доходов (п. 5.1 справки) – 167 788 руб.;
  • налоговая база (п. 5.2 справки) – 167 788 руб.;
  • сумма налога исчисленная (п. 5.3 справки) – 21 812 руб.;
  • сумма налога удержанная (п. 5.4 справки) – 21 812 руб.;
  • сумма налога перечисленная (п. 5.5 справки) – 21 812 руб.

После того как сумма отпускных за 2013 год была пересчитана, бухгалтер «Альфы» представил уточненную справку формы 2-НДФЛ. В ней он скорректировал сумму начисленных отпускных за декабрь, а также общую сумму дохода за 2013 год и сумму удержанного НДФЛ. Корректировки бухгалтер отразил следующим образом:

  • в составе доходов за декабрь – сумму отпускных за минусом излишневыплаченных отпускных – 7859 руб. (11 788 руб. – 3929 руб.), код дохода –2012;
  • в составе доходов за декабрь – сумму, которую сотрудница не вернула в кассу организации – 2666 руб. (код дохода – 4800);
  • общую сумму доходов (п. 5.1 справки) – 166 525 руб. (156 000 руб. + 7859 руб. + 2666 руб.);
  • налоговую базу (п. 5.2 справки) – 166 525 руб.;
  • сумму налога исчисленную (п. 5.3 справки) – 21 648 руб.;
  • сумму налога удержанную (п. 5.4 справки) – 21 648 руб.;
  • сумму налога перечисленную (п. 5.5 справки) – 21 648 руб.

В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2014 год, бухгалтер отразил:

  • в составе доходов за март – сумму последней зарплаты сотрудницы – 1263 руб., код дохода – 2000;
  • сумму НДФЛ, удержанную с последней зарплаты сотрудницы, – 164 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль