Как исправить ошибку в начислении отпускных

2291

Вопрос

Мы на УСН (доход минус расход). В 2015г. обнаружила ошибку в начислении отпускных за 2013 год, начислено и выплачено сотруднику меньше, разница сумма около 60000, не были включены в расчет среднего заработка для расчета отпускных премии. Надо ли включать премии в расчет среднего заработка, если да, то как исправить начисления. Нужно ли сдавать уточненку за 2013 года в ПФР и ФСС. 

Ответ

Да, премии необходимо учитывать при расчете среднего заработка для начисления отпускных. И если в расчетном периоде перед отпуском у работника были премии, вам необходимо начислить отпускные. А также доначислить с них страховые взносы и внести корректировки в отчетность в ПФР и ФСС. Теперь обо всем более подробно.

Средний заработок для начисления отпускных рассчитывают за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска, соответствии со статьей 139 ТК РФ и постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922. Премии, начисленные в расчетном периоде за производственные результаты (выполнение плана, повышение качества и т.п.), полностью учитываются при расчете среднего заработка. Правда, не больше одной премии за каждый показатель (п. 15 Положения). Кроме того, в расчет включаются и годовые премии, которые начислены за предшествующий месяцу начала отпуска календарный год. Причем независимо от времени начисления вознаграждения.

Отметим, что премии за непроизводственные результаты, например, к юбилею, празднику, рождению ребенка, при расчете среднего заработка не учитываются (п. 3 Положения).

Так вот, если у вашего сотрудника была начислена премия в расчетном периоде за производственные результаты, а вы ее не включили в расчет отпускных, вам придется пересчитать отпускные с учетом премий.

С доначисленной суммы отпускных вам начислите также страховые взносы во внебюджетные фонды. Напомним, что взносы вы начисляете в том же месяце, когда были начислены сами отпускные (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). Таким образом, доначислите страховые взносы с отпускных за 2013 год, доплатите их, а также перечислите пени.

За несвоевременную уплату взносову взимаются пени за каждый день просрочки. А количество дней просрочки считается так. Первый -- день, следующий за установленным сроком уплаты. Последний -- день, когда недоимка погашена (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Так что, чтобы сумма пени была меньше, как можно быстрее перечислите недоплаченные взносы. А сами пени рассчитайте по такой формуле:

Сумма пени за несвоевременную уплату взносов

=

Сумму недоплаченных страховых взносов во внебюджетный фонд

х

Количество дней опоздания

х

1/300

х

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период опоздания

Напомним, что с 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в размере 8,25% и до настоящего времени не менялась (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У). Обратите внимание, что пени, как и сами страховые взносы, уплачиваются в каждый внебюджетный фонд отдельными платежными поручениями (ч. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Напомним, что подписчики журнала «Упрощенка» могут рассчитать сумму пени за несвоевременную уплату взносов, воспользовавшись калькулятором на нашем сайте по адресу calc.26-2.ru/penni.php.

Доначисленные взносы вам нужно будет отразить в отчетности в ПФР и ФСС.

Согласно статье 17 Закона № 212-ФЗ при обнаружении ошибок вы должны (если взносы недоплачены) подать уточненный расчет. Правда, по поводу уточненной формы РСВ-1 ПФР есть особые распоряжения. Специалисты ПФР рекомендуют сдавать «уточенки» только до 1 числа третьего календарного, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951). А если ошибку нашли позднее, то остается только показать доначисленные или уменьшенные взносы за прошлые периоды в текущем расчете за 9 месяцев. Уточнить данные персонифицированного учета также можно, сдав корректирующие индивидуальные сведения за прошлый квартал вместе с расчетом РСВ-1 ПФР за текущий период.

Так что доначисленные взносы за 2013 год вы можете показать в расчете РСВ-1 за 9 месяцев 2015 года (если вы его еще не сдали). Или в расчете за 2015 год. Отразите доначисленные суммы в строке 120 раздела 1 и в разделе 4.

А вот по поводу уточненного расчета 4-ФСС РФ подобных разъяснений нет. Поэтому, руководствуясь статьей 17 Закона № 212-ФЗ, вы вправе сдать его в любое время. Сдавайте уточненный расчет по той форме, которая действовала в 2013 году. Внесите в него все данные, которые были в исходной форме, но уже с учетом исправлений. Так как вы по ошибке недоплатили взносы, приложите к уточненному расчету платежное поручение об уплате пени.

Кроме того, доначисленные отпускные и страховые взносы с них вам нужно будет отразить в бухгалтерском учете. Если вы малое предприятие, то проводки по исправлению ошибок прошлых лет у вас будут такие:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

-- доначислены отпускные;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

-- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69

-- доначислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69

-- начислены пени за несвоевременную уплату взносов.

Если вы не являетесь малым предприятием, то вам нужно делить ошибки на существенные и несущественные. А критерии для этого прописать в учетной политике. Например, существенными вы можете считать ошибки, которые искажают показатели бухгалтерской отчетности более чем на 10%.

Так вот, если ошибка с доначисленными отпускными и взносами существенная, то отразите проводки с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010)

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

-- доначислены отпускные;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

-- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69

-- доначислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69

-- начислены пени за несвоевременную уплату взносов.

А если ошибка несущественная, то исправьте ее, как это делают малые предприятия, отразив сумму взносов по счету 91 (п. 14 ПБУ 22/2010). 

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль