НДФЛ с суммы излишне начисленных пособий

164

Вопрос

Наша компания прошла проверку ФСС и ПФР за 2012-2014 года, в результате проверки были не признаны расходы ФСС в сумме 100 т.р.. Сумма получилась из некорректно начисленных пособий до полутора лет нашим сотрудницам в разные года периода. На сумму 100 т.р. начислены взносы в ПФР и ФСС. Эти суммы НДФЛ не облагались, необходимо ли его начислить? Каким образом - т.к. сумма за разные года, а одна из сотрудниц работает, одна по уходу за другим ребенком; как отразить это в отчетности по НДФЛ? 

Ответ

Ответ:  НДФЛ начислить нужно в день, которым датирована форма № 28-ФСС. Начисленный НДФЛ отразите в справках по форме 2-НДФЛ за 2015 год. Если у работниц есть доход, удержите из него суммы начисленного НДФЛ до конца 2015 года. Если дохода нет и до конца года не будет, подготовьте справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2 о невозможности удержать налог.

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет, не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Когда Фонд отказался принять к зачету расходы на выплату пособий по уходу за ребенком,  излишне начисленная сумма теряет статус пособия. На нее не распространяются льготы пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.

Если  руководитель решил не взыскивать с работниц эти суммы, они становятся доходом работниц. Их нужно включить в облагаемую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). 

Порядок определения даты получения дохода установлен в статье 223 Налогового кодекса.

Излишне выплаченная сумма не является зарплатой. Если доход с оплатой труда не связан,  в 2015 году датой получения дохода признается день выплаты денежных средств наличными или путем зачисления денег на банковский счет получателя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В вашем случае, факт выплаты пособий в прошлые периоды не имеет значения. Важно, что облагаемым доходом эти суммы стали в 2015 году., а именно в день, когда вынесено Решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по форме 28-ФСС. Эта форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1014н.

В день вынесения решения бухгалтер составит бухгалтерскую справку с описанием исправления ошибок выявленных проверкой ФСС РФ. В этой бухгалтерской справке нужно:

— зафиксировать факт отказа ФСС РФ принять к зачету суммы излишне начисленных пособий;

— описать проводки по сторнированию сумм излишне начисленных пособий,  (п. 2 – 4 и 9 ПБУ 22/2010).

Покажем проводки на примере.

Пример. По результатам камеральной проверки, проведенной ФСС РФ в 2015 году, не были приняты к зачету расходы на выплату пособия по уходу за ребенком в сумме 1000 руб. Какие проводки должен сделать бухгалтер.

Решение. Бухгалтер сделала проводки:

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Кредит 70

— 1000 руб.  — сторнирована сумма  пособия, не принятого к зачету;

Дебет 84 (91-2) Кредит 70

— 1000 руб. — сумма пособия, выплаченная работнице, не принятая фондом к зачету, отнесена за счет собственных средств страхователя;

Дебет 69 расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Кредит 51

— 1000 руб.  — перечислена в ФСС РФ сумма задолженности страхователя перед фондом, возникшая в связи с отказом фонда принять сумму пособия к зачету;

Дебет 20 (26) Кредит 69 субсчета расчетов с внебюджетными фондами

— 300 руб. (1000 руб. × 30%) — начислены страховые взносы по совокупному тарифу 30% на сумму не принятых к зачету пособий;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»

— 200 руб. (1000 руб. × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

На основании Решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по форме 28-ФСС и бухгалтерской справки руководитель издает приказ:

— об отказе взыскания излишне выплаченных сумм пособия с работниц;

— признании этих сумм облагаемым доходом работниц;

— необходимости удержания НДФЛ.

Если удержание НДФЛ возможно из доходов, которые работница получит в 2015 году, произведите его и отразите это в форме 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 1.

Если такое удержание невозможно, составьте форму 2-НДФЛ с признаком 2 и направьте ее работнице и в налоговую инспекцию.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль