Нужно ли начислять страховые взносы на стоимость подарка

315

Вопрос

Учредитель решил подарить подарок - сотруднику предприятия в виде некоторой суммы ко дню рождения; - не сотруднику предприятия в виде некоторой суммы. Вопрос. 1. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами (в ПФР, ФСС, ФОМС, несчастные случаи на производстве). В трудовом договоре с сотрудником не предусмотрены какие-либо дополнительные выплаты. 2. Могут ли деньги быть подарком.

Ответ

1. Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС не нужно начислять на стоимость подарка, переданного:

— сотруднику, если с ним заключен письменный договор дарения (письмо Минтруда от 22.09.2015 № 17-3/В-473);

— не сотруднику, независимо от наличия письменного договора дарения.

Основание:

– часть 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-Ф;

– пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

– письмо Минздравсоцразвития от 27.02.2010 № 406-19.

Пояснения.

Ситуация 1. Подарок сотруднику

Вариант 1 – дарение. Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Таким образом, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. Его стоимость значения не имеет. Но договор нужно заключить в письменной форме, если дарителем является компания и стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ, письмо Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-473).

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплаты по гражданско-правовым договорам также не облагаются. Исключение — случай, когда в гражданско-правовом договоре прописано условие о начислении взносов (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если такого условия в договоре дарения нет, взносы начислять не нужно.

Вариант 2 – награда за ударный труд. Иной подход применяют, если выдача подарка происходила в рамках трудовых отношений. Например, подарок – это может быть поощрение за труд в рамках трудовых отношений. В этом случае стоимость подарка —  стимулирующая выплата, часть оплаты труда (ч. 1 ст. 129, ч. 1 ст. 135, ч. 1 ст. 191 ТК РФ). То есть подарок является видом премии.

В этом случае на стоимость подарка нужно было бы начислить страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Ситуация 2. Подарок не сотруднику

При выдаче подарка постороннему физическому лицу не начисляются взносы:

– в ПФР;

– в ФСС;

– в ФФОМС.

Посторонний человек не состоит с компанией в трудовых и гражданско-правовых отношениях. Поэтому подарок нельзя отнести к выплатам и вознаграждениям по трудовым или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19).

2. Да, деньги могут быть подарком.

Гражданский кодекс определяет  подарок как вещь (в том числе деньги и подарочные сертификаты), безвозмездно переданную одним лицом (дарителем) в собственность другому лицу (одаряемому) (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Министерства и ведомства в письмах называют денежные суммы подарком.

Например, в письмах Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 № 473-19 и от 27.02.2010 № 406-19:

 «в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ не возникает».

В Определении Верховного Суда РФ от 10.09.2014 № 309-ЭС14-520 по делу № А71-7030/2013:

«денежные суммы, переданные обществом в 2011-2012 годах своим работникам по договорам дарения от 20.12.2011 и от 18.12.2012, в общей сумме 716 870 рублей».

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль