Пересчет НДФЛ в результате изменения статуса налогоплательщика

480

Вопрос

Гражданин Узбекистана проработал в нашей организации с 29.10.2013 по 03.03.2014 г. На дату увольнения имел статус резидента, НДФЛ взимался по ставке 13%. 23.12.2014 этот же гражданин был вновь принят в нашу организацию. Т.к. он утратил статус резидента, НДФЛ взимался по ставке 30 %. Мною был сдан отчет 2НДФЛ за 2014 год на данного сотрудника со статусом налогоплательщика 2 (нерезидент) и доход был разделен как облагаемый по ставке 13% и облагаемый по ставке 30%. Налоговая требует пересчитать весь НДФЛ за 2014 год по ставке 30%, пересдать справку 2НДФЛ с признаком 2, заплатить штраф в размере 200 руб. и сотруднику сдать 3НДФЛ и доплатить налог самостоятельно. Верно ли это? Возможны ли другие пути решения вопроса? Для справки: заработная плата сотрудника за январь-март 40000 руб., НДФЛ удержан и перечислен 5200. Заработная плата за декабрь 5783 руб., НДФЛ 1735.

Ответ

Требования налоговой инспекции, предъявленные к вашей компании, правомерны в части:

— необходимости применения ставки НДФЛ в размере 30%

— наложения штрафа за непредставление формы 2-НДФЛ по сроку до 1 февраля 2015 года.

Окончательный налоговый статус плательщика НДФЛ за 2014 год определяется по состоянию на 31 декабря 2014 года (письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-04-05/30069). Если по состоянию на эту дату работник не имел статуса налогового резидента РФ, налоговый агент обязан произвести пересчет НДФЛ по ставке 30% по доходу в виде заработной платы, начисленной ему за налоговый период (п. 3 ст. 224 НК РФ).

 В вашем случае в результате пересчета НДФЛ по ставке 30% образуется недоимка по НДФЛ, которую компания не могла удержать из доходов работника, начисленных за 2014 года, поскольку сумма дохода за декабрь 2014 года оказалась меньше суммы налога, подлежащего доплате.

В такой ситуации до 1 февраля 2015 года компания обязана представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации сведения о невозможности удержать НДФЛ из доходов работника за 2014 год на данного работника по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 230 НК РФ, Раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-ндфл «Справка о доходах физического лица за 20_ год», утвержденных в приложении к приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Если ваша компания не представила справку по форме № 2-НДФЛ с признаком 2 до 1 февраля 2015 года, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 200 руб. за каждый не представленный документ (п. 1 ст.126 НК РФ).

Относительно обязанностей самого налогоплательщика НДФЛ

Плательщик НДФЛ, получивший доход с которого не был удержан налог налоговым агентом, обязан не позднее 30 апреля 2015 года  представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ).  Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее 15 июля года 2015 года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль