Когда страховые взносы не начисляются

1029

Вопрос

Уважаемые страхователи! В преддверии подготовки годовой отчетности предлагаем вашему вниманию материал о выплатах, на которые работодатели не начисляют страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Информация подготовлена в сотрудничестве со специалистами ФСС РФ.

Ответ

Порядок начисления страховых взносов на различные виды выплат физическим лицам регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Три случая, при которых страховые взносы не начисляются

Выплата не является объектом обложения

Объекта обложения страховыми взносами не возникает, если с получателем выплаты не заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Также не относятся к объекту обложения выплаты по договору купли-продажи, аренды, выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства за исполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам с расположенными за границей РФ обособленными подразделениями российских организаций (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание: если выплата не является объектом обложения страховыми взносами, ее не отражают в форме 4-ФСС РФ.

Список необлагаемых выплат

Есть выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, но не облагаются ими. Перечень таких выплат установлен в статье 9 Закона № 12-ФЗ.

Обратите внимание: страховыми взносами в ФСС РФ не облагаются выплаты и вознаграждения по гражданско-правовому договору (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Но если они отнесены к объекту обложения ( ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ), их сумму нужно отразить в столбце 3 таблицы 3 раздела I формы 4-ФСС РФ, а затем выделить в столбце 4 этой же таблицы.

Лимит облагаемой базы

В 2010 году предельная величина облагаемой базы составляет 415 000 руб. Этот показатель будет ежегодно индексироваться. Размер индекса определяет
Правительство РФ (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). При определении данного лимита учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами.

Обратите внимание: если облагаемая база превысила 415 000 руб., сумму превышения нужно отразить в столбце 6 таблицы 3 раздела I формы 4-ФСС РФ.

«Два лица» одной выплаты

Начисление страховых взносов на некоторые выплаты зависит от ряда обстоятельств.
В табл. 1 для вас сгруппированы выплаты, которые однозначно не облагаются страховыми взносами в ФСС РФ, в табл. 2 – выплаты, которые не облагаются страховыми взносами с учетом определенных условий.

Важно!
Выплата является объектом обложения страховыми взносами в ФСС РФ, если она произведена в рамках трудовых отношений. При этом не важно, каким документом она установлена, например только приказом директора организации.

Таблица 1 Перечень выплат, которые однозначно не облагаются страховыми взносами*
Наименование выплаты Норма Закона № 212-ФЗ, освобождающая от начисления страховых взносов Разъяснения
Выплата не является объектом обложения Выплата – объект обложения, но не облагается страховыми взносами
Возмещение расходов в связи с разъездным характером работы х Подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Компенсация в связи с выполнением трудовых обязанностей
Надбавка за вахтовый метод работы х Подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Компенсация в связи с выполнением трудовых обязанностей
Суммы, выданные работнику под отчет Ч. 1 ст. 7 х Работник не является собственником полученного аванса
Возмещение перерасхода по авансовому отчету работника Ч. 1 ст. 7 х Не соответствует критериям объекта обложения страховыми взносами
Средний заработок, сохраняемый работникам за период ухода за детьми-инвалидами (четыре дня в месяц) х П. 1 ч. 1 ст. 9 Сохраняется за счет средств ФСС РФ в соответствии с законодательством РФ
Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня заболевания, выплачиваемое за счет средств работодателя х П. 1 ч. 1 ст. 9 Пособие, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ
Ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет х П. 1 ч. 1 ст. 9 Компенсация, выплачиваемая в соответствии с законодательством РФ

* Продолжение таблицы в журнале «Зарплата», 2010, № 9.

Таблица 2 Перечень выплат, на которые страховые взносы начисляются в зависимости от определенных условий
Обстоятельства назначения выплаты, значимые для начисления взносов Облагается/ не облагается Норма Закона № 212-ФЗ
Выплата не является объектом обложения Выплата – объект обложения, но не облагается страховыми взносами
Материальная помощь
Работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи Не облагается х Подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9
Члену семьи работника в связи с его смертью Не облагается Ч. 1 ст. 7 х
Работнику: а) на лечение; б) в связи с отпуском; в) связи со свадьбой; г) на обзаведение хозяйством; д) другие цели Не облагается в пределах 4000 руб. за календарный год х П. 11 ч. 1 ст. 9
Работнику в сумме превышения 4000 руб. за расчетный период. Суммируем все виды материальной помощи, за исключением сумм, указанных в пункте 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, и полученный результат уменьшаем на 4000 руб. Облагается х П. 11 ч. 1 ст. 9
Компенсация за неиспользованный отпуск
При увольнении работника Облагается х Подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9
За неиспользованные дни отпуска сверх 28 календарных дней (без увольнения) Не облагается х Подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9
Подарки работникам
Вручение подарков предусмотрено трудовым договором (системой оплаты труда) за трудовые достижения Облагается х Ч. 1 ст. 7
Передача подарка оформлена договором дарения (ст. 572 ГК РФ) Не облагается Ч. 3 ст. 7 х
Компенсация стоимости проезда работника к месту учебы и обратно
В вузе В размере 100% один раз в учебном году, если работник успешно обучается в вузе, имеющем государственную аккредитацию, по заочной форме по направлению работодателя, получая первое высшее профессиональное образование Не облагается х Подп. «e» п. 2 ч. 1 ст. 9, письмо Минздравсоцраз- вития России от 20.04.2010 № 939-19
В среднем профессиональном учреждении В размере 50% один раз в учебном году, если работник впервые обучается в учреждении среднего профессионального образования, имеющем государственную аккредитацию, по направлению работодателя по заочной форме Не облагается х Подп. «e» п. 2 ч. 1 ст. 9
При любом отклонении от обязательных условий предоставления компенсации, то есть: – студенту учреждения среднего профессионального образования работодатель оплатил проезд в сумме, превышающей 50% стоимости; – студент вуза не успевает в учебе; – учебное заведение не имеет государственной аккредитации; – очная или вечерняя форма обучения; – нет направления работодателя; – работник получает второе образование соответствующего уровня Не облагается х Подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9

* Продолжение таблицы в журнале «Зарплата», 2010, № 9.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль