Опубликованы уточнения ФНС относительно отражения в 6-НДФЛ и уведомлении районных коэффициентов и процентных надбавок, выплачиваемых сотрудникам-нерезидентам. Рассказываем детали заполнения отчетности.
Анализируя письмо ФНС от 24.04.2025 № БС-4-11/4221@, следует отметить, что налогообложение доходов в виде районных коэффициентов и северных надбавок имеет свои особенности в зависимости от налогового статуса получателя. Ведомство напоминает, что для резидентов РФ, работающих в особых климатических зонах, стандартные ставки НДФЛ в 13-15% применяются исключительно к части дохода, включающей указанные компенсационные выплаты. Подробнее о порядке отражения этих выплат в отчетности 6-НДФЛ читайте в статье «Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в части районных коэффициентов и северных надбавок в 2025 году».
В то же время, доходы физических лиц, не имеющих статуса налогового резидента РФ и полученные из российских источников, облагаются НДФЛ по ставке 30%, за некоторыми исключениями, определенными п. 3 ст. 224 НК РФ. Таким образом, к районным коэффициентам и северным надбавкам, выплачиваемым сотрудникам-нерезидентам, применяется повышенная ставка в 30%.
Важно учитывать, что при изменении налогового статуса сотрудника в течение года, например, при приобретении статуса резидента, и если этот статус сохраняется до конца налогового периода, доходы в виде районных коэффициентов и надбавок пересчитываются по ставкам 13-15%.
Как отражать в 6-НДФЛ коэффициенты и надбавки
При заполнении расчета 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ для доходов в виде районных коэффициентов и северных надбавок применяются различные коды бюджетной классификации в зависимости от налогового статуса получателя. Для нерезидентов используется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, а для резидентов – 182 1 01 02210 01 1000 110 или 182 1 01 02230 01 1000 110. В Приложении № 1 к 6-НДФЛ доходы в виде районных коэффициентов и надбавок независимо от статуса работника отражаются под кодом 2006. Данные разъяснения ФНС имеют ключевое значение для корректного учета и налогообложения выплат сотрудникам, работающим в особых климатических условиях, и определения их налогового статуса.
Документы, которые нужны каждому бухгалтеру