Как заполнить справку 2-НДФЛ, если зарплата начислена в прошлом году, а выплачена в этом?

23 октября 2013 5538
В настоящее время вопрос о порядке заполнения справок о доходах физлиц при выплате зарплаты за декабрь в следующем году законодательством не урегулирован. Поэтому специалисты ФНС России предлагают компаниям действовать в зависимости от ситуации. А ситуации возможны только две — зарплата за предыдущий год выплачена:
  • до 1 апреля, то есть до предельного срока сдачи справки по форме 2-НДФЛ (ситуация 1);
  • после 1 апреля (ситуация 2).
В первой ситуации доходы за прошлый год, которые выплачены до 1 апреля текущего года, и сумму НДФЛ с них рекомендуется отражать в справке по форме 2-НДФЛ за прошлый год (письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).
Во второй ситуации доходы за прошлый год, которые выплачены после 1 апреля текущего года, рекомендуется отражать в справке по форме 2-НДФЛ за текущий (письмо ФНС России от 07.10.13 № БС-4−11/17931 @). При этом специалисты ФНС России ссылаются на нормы Налогового кодекса. Так, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты сотрудника работодатель-налоговый агент должен один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца в сроки, установленные пунктами 6 и 7 статьи 226 НК РФ (в совокупности со ст. 223 НК РФ):
  • в день перечисления дохода на банковский счет физического лица (если доход перечисляется на счет физического лица в банке);
  • в день получения средств в банке для выплаты дохода (если доход выплачивается из кассы организации за счет средств, полученных по чеку в банке);
  • не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы (если доход выплачивается из кассы компании за счет полученной наличной выручки);
  • не позднее дня, следующего за днем удержания налога (если доход выплачивается в натуральной форме или в виде материальной выгоды).
Соответственно, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2012 года, но выплаченной после 1 апреля 2013 года, компания должна после 1 апреля. В справке по форме 2-НДФЛ эту выплату следует отражать как доход, полученный за текущий год.
Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Подписка на новости

      Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль