Расчет пособий в 2009 и 2010 годах

569
Завершаем публикацию материалов горячей линии, проведенной нашим журналом 2 ноября 2009 года, посвященной теме расчета и выплаты социальных пособий в переходный период 2009—2010 годов. На вопросы бухгалтеров отвечала Т.М. Ильюхина, консультант отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России.

Пособие по беременности и родам для индивидуального предпринимателя

— Добрый день, Татьяна Митрофановна! Я являюсь индивидуальным предпринимателем с 2004 года, уплачиваю единый налог на вмененный доход и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В марте 2010 года я собираюсь уйти в отпуск по беременности и родам.

В нашем отделении ФСС сказали, что пособие по беременности и родам мне не положено. Неужели это так? Объясните, пожалуйста, есть ли у меня право на пособие в данной ситуации?

— Действительно, пособие по беременности и родам вы не получите, так как не уплачивали взносы в Фонд социального страхования РФ. Право на получение пособия возникает, если предприниматель подал заявление в отделение ФСС России и регулярно туда перечислял страховые взносы.

— Могу я подать заявление сейчас и получить право на пособие за счет его средств, если единовременно перечислю в фонд необходимую сумму страховых взносов?

— Вы вправе подать заявление. Однако сразу получить пособие по беременности и родам за счет средств соцстраха вы не можете. Право на пособие возникает при условии уплаты страховых взносов в течение определенного периода времени. Так, для тех, кто зарегистрировался в территориальном отделении ФСС России в 2009 году, регулярная уплата страховых взносов должна производиться в течение шести месяцев. При этом право на получение пособия возникнет по истечении шести месяцев с месяца подачи заявления. Для зарегистрировавшихся в 2010 году период уплаты взносов увеличился: взносы придется платить за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая.

— Татьяна Митрофановна, а в каких нормативных актах сказано об этом?

— До окончания 2009 года руководствоваться нужно Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ (далее — Закон № 190-ФЗ) и Правилами добровольной уплаты в ФСС России отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 № 144 (далее — Правила).

С 1 января 2010 года действие Закона № 190-ФЗ и Правил отменено (ч. 16 ст. 36 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). С указанной даты нужно руководствоваться новой редакцией Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) и Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790.

— Скажите, пожалуйста, распространяется ли правило уплаты взносов в течение шести месяцев на тех, кто зарегистрировался в территориальном отделении Фонда социального страхования России и начал уплачивать страховые взносы до 1 января 2010 года и продолжает их уплачивать в 2010 году?

— В такой ситуации применяются переходные положения, установленные частью 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ. В ней

сказано, что правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшие до 1 января 2010 года, в соответствии с Законом № 190-ФЗ не прекращаются. Предприниматели вправе претендовать на пособия в 2010 году, если в 2009-м они добровольно перечисляли взносы в течение шести месяцев либо более короткого периода, но в размере не менее 1507 руб. Те, кто в 2009 году перечислил взносы в меньшем размере, тоже могут претендовать на получение пособий, если перечислят недостающую сумму в 2010 году. Главное, чтобы это было сделано до наступления страхового случая.

От редакции

Как получить право на страховое обеспечение

Из таблицы видно, при выполнении каких условий индивидуальные предприниматели приобретали право на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком в 2009 году и приобретают это право в 2010-м.

Таблица

Год Условияполучения права на страховое обеспечение Основание
2009 Подача врегиональное отделение ФСС России по месту жительства заявления одобровольном вступлении в отношения по обязательному социальному страхованиюна случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством* Перечислениестраховых взносов в течение шести месяцев** Пункт 3 Правил Статья 2Закона № 190-ФЗи пункт 14 Правил
2010 Подача врегиональное отделение ФСС России по месту жительства заявления одобровольном вступлении в отношения по обязательному социальному страхованиюна случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством* Перечислениевзносов за календарный год, предшествующий году страхового случая*** Часть 3статьи 2 и часть 1 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ Часть 6статьи 4.5 Закона №255-ФЗ

* Форма заявления приведена в письме ФСС России от 24.03.2003 № 02-10/05-1795. К заявлению нужно приложить копию свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

**В 2009 году размер страховых взносов составлял 3,5% налоговой базы, которая определялась согласно пункту 3 статьи 237 НК РФ, то есть таким же образом, что и налоговая база по ЕСН (п. 10 и 11 Правил и ч. 3 ст. 3 Закона № 190-ФЗ).

***В 2010 году индивидуальные предприниматели, а также адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года (ч. 2 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

Формула для определения стоимости страхового года (годового размера взносов) приведена в части 2 статьи 13 Федерального закона от 24.072009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и части 3 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ:

Годовой размер добровольно уплачиваемых взносов = МРОТ на 1 января текущего года ? Тариф страховых взносов в ФСС России ? 12

На 2010 год тариф страховых взносов, уплачиваемых в ФСС России, установлен в размере 2,9% (п. 2 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, годовой размер страховых взносов для добровольно вступивших в отношения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством равен 1506,84 руб. (4330 руб. ? 2,9% ? 12 мес.).

Добавим также, что с 1 января 2010 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, исходя из стоимости страхового года должны уплачивать взносы в ПФР и ФОМС (п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Тарифы для них применяются те же, что и для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ч. 4 ст. 57 Закона № 212-ФЗ и ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Для индивидуальных предпринимателей — инвалидов I, II и III групп каких-либо исключений по уплате страховых взносов не предусмотрено.

На 2010 год тариф страховых взносов, уплачиваемых в ФСС России, установлен в размере 2,9% (п. 2 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, годовой размер страховых взносов для добровольно вступивших в отношения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством равен 1506,84 руб. (4330 руб.#2,9%#12 мес.).

Добавим также, что с 1 января 2010 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, исходя из стоимости страхового года должны уплачивать взносы в ПФР и ФОМС (п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Тарифы для них применяются те же, что и для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ч. 4 ст. 57 Закона № 212-ФЗ и ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Для индивидуальных предпринимателей — инвалидов I, II и III групп каких-либо исключений по уплате страховых взносов не предусмотрено.

— Татьяна Митрофановна, по поводу пособия по беременности и родам все ясно. Скажите, а полагаются мне другие пособия, связанные с материнством и детством, например пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет?

— В данной ситуации вы можете рассчитывать на получение единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (ч. 1, 3, 11 и 13 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ).

Поскольку вы не относитесь к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, за получением этих пособий вам нужно обратиться в орган социальной защиты населения по месту жительства (п. 21, 23, подп. «е» п. 35 и подп. «в» п. 41 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 865, ип.2 Разъяснений о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденных совместным приказом Минздравсоцразвития России № 177н и ФСС России № 91 от 16.04.2008).

Размер единовременного пособия при рождении ребенка с 1 января 2010 года составляет 10 988,85 руб. Что касается ежемесячного пособия по уходу за ребенком, размер выплаты будет минимальным, как для неработающих граждан, поскольку отчисления в ФСС России вы не производили. В органе соцзащиты населения по месту жительства вы ежемесячно будете получать 2060,41 руб. по уходу за первым ребенком и 4120,82 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

Пособие по беременности и родам для «упрощенцев»

— Здравствуйте! Наша организация работает на УСН с объектом налогообложения доходы, в 2009 году добровольные взносы в ФСС России мы не уплачивали. С 2 ноября 2009 года сотрудница, страховой стаж которой более шести месяцев, находится в отпуске по беременности и родам. За счет каких средств мы должны были выплатить пособие по беременности и родам: за счет средств ФСС России или собственных?

— До 1 января 2010 года пособие по беременности и родам выплачивалось работникам компаний, применяющих УСН, за счет средств ФСС России.

Особые условия были установлены только для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Так, если работодатели на УСН в добровольном порядке производили уплату страховых взносов, расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работников возмещались полностью за счет средств ФСС России (ст. 3 Закона № 190-ФЗ). Если же взносы не уплачивались, финансирование пособий осуществлялось из двух источников: средств ФСС России — в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц МРОТ, и средств работодателей — в части суммы пособия, превышающей МРОТ.

Что касается других пособий, выплаченных работодателями-«упрощенцами» в пользу сотрудников, то до 1 января 2010 года Фонд социального страхования компенсировал большинство из них в размере 100%. Среди видов страхового обеспечения, о которых идет речь:

  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении или усыновлении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • пособие на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг из гарантированного перечня.

При этом «упрощенцы» были освобождены от уплаты ЕСН. Они должны были перечислять в фонд только взносы на травматизм.

Таким образом, до 1 января 2010 года пособие по беременности и родам финансировалось полностью за счет средств фонда независимо от того, уплачивала организация добровольные страховые взносы или нет.

— А что меняется с 1 января 2010 года? Сохраняется ли за работниками организаций, применяющих специальные налоговые режимы, право на получение пособий за счет средств ФСС России?

— С 1 января 2010 года работники организаций, применяющих специальные налоговые режимы, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). С указанной даты работодатели-«спецрежимни-ки» обязаны перечислять страховые взносы в ФСС России с выплат в пользу работников согласно установленному тарифу.

Соответственно фонд возместит расходы на выплату:

  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • пособия по беременности и родам;
  • единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременного пособия при рождении ребенка;
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
  • социального пособия на погребение.

Об этом говорится в части 1 статьи 1.4 Закона № 255-ФЗ. Но следует помнить, что первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет работодателя, а оставшиеся дни — за счет Фонда социального страхования (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

От редакции

Пониженный тариф

Согласно пункту части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ на 2010 год для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих, в частности, упрощенную систему налогообложения, установлен тариф страховых взносов в ФСС России в размере 0%.

Как и прежде, в 2010 году не обязаны платить страховые взносы в ФСС России за себя и, следовательно, не могут рассчитывать на получение пособий за счет средств ФСС России индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянских (фермерских) хозяйств и т. д. (ч. 3 ст. 2, ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ и ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Право на пособие за счет средств соцстраха у них возникает только в случае добровольной уплаты страховых взносов в ФСС России за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай (ч. 3 ст. 2 и ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

Материал подготовлен Ю.А. Никеровой, старшим научным редактором журнала «Зарплата»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль