Отвечаем На Вопросы

704
Соотношение МРОТ и размера зарплаты

Уважаемая редакция! Прошу вас дать разъяснение по следующему вопросу: удерживается ли НДФЛ с заработной платы, равной МРОТ, то есть с суммы 4330 руб.? Как производить доплаты и надбавки, если работнику установлен пятый разряд по ЕТС: к тарифной ставке или к МРОТ? И еще один вопрос: что значит «заработная плата должна быть не меньше МРОТ»? Речь идет о сумме к выдаче или о начисленной сумме?

Р.М. Юсупова, начальник финансово-экономического отдела Министерства культуры Чеченской Республики

Первый вопрос. Налог на доходы физических лиц удерживается с сумм доходов в виде оплаты труда независимо от их размера. С заработка в размере МРОТ он, следовательно, тоже удерживается. При этом доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, уменьшается на сумму стандартных налоговых вычетов, например на детей, предоставляемых в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса.

Второй вопрос. Порядок назначения доплат и надбавок определяется работодателем или сторонами коллективного (трудового) договора, а для бюджетных учреждений может вводиться вышестоящими организациями.

В случае если доплаты и надбавки полагаются за особые условия труда по основной должности (профессии), они устанавливаются к тарифной ставке (должностному окладу), предусмотренной штатным расписанием по основной должности (профессии) работника. Например, доплата за разъездной характер работы киномеханика, занятого распространением фильмов по отдаленным населенным пунктам региона, устанавливается к окладу по должности киномеханика.

В некоторых случаях, например при совмещении профессий, процент доплаты логично установить к тарифной ставке (окладу) по совмещаемой, а не основной должности (профессии). Допустим, кладовщик совмещает профессию уборщика производственных помещений. Оклад кладовщика — 5000 руб. в месяц, ставка уборщика — 4500 руб. в месяц. Размер доплаты — 30% ставки уборщика, а не кладовщика, то есть 1350 руб. (4500 руб. ? 30%).

Третий вопрос. Согласно части 3 статьи 133 Трудового кодекса месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Что это означает?

В соответствии с частью 1 статьи 129 ТК РФ оплата труда — это вознаграждение за труд, включающее:

  • оплату за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, как правило, размер определяется исходя из тарифной ставки или оклада;
  • доплаты и компенсации за особые условия труда, дополнительную работу, вредность;
  • поощрительные выплаты (премии).

В части 1 статьи 135 Трудового кодекса говорится, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Размер заработной платы в трудовом договоре определяется в виде фиксированной суммы оклада (по штатному расписанию), тарифной ставки (по тарифному разряду), сдельных расценок или процента от сделки (в данном случае это непринципиально).

Кроме того, в трудовом договоре указывают условия назначения доплат и премий или дают ссылку на нормативные акты, которые определяют порядок назначения данных выплат. Эта совокупность установленных выплат является основой для начисления заработной платы за выполненный объем работ, в частности за отработанное время, количество изготовленной продукции и заключенных сделок.

Таким образом, с точки зрения трудового законодательства заработная плата, которая должна быть не меньше МРОТ, — это даже не начисленная заработная плата, и тем более не заработная плата, причитающаяся к выдаче. Это гарантированная трудовым договором совокупность обязательств работодателя оплатить работу сотрудника при соблюдении установленных норм труда, условий работы и премирования, то есть установленная трудовым договором заработная плата.

Начисленная заработная плата — это установленная трудовым договором заработная плата, скорректированная на объем выполненной работы с учетом условий работы, премирования.

Заработная плата, причитающаяся к выдаче, — это начисленная заработная плата за минусом удержаний, произведенных:

  • в связи с применением налогового законодательства;
  • уплатой алиментов;
  • добровольными пожертвованиями;
  • внесением платежей по кредитам;
  • перечислением взносов на софинансирование пенсий и т. д.

О размере заработной платы, причитающейся к выдаче, говорится в статье 138 Трудового кодекса. Но данная норма никак не увязывает размер заработной платы, причитающейся к выдаче, с величиной МРОТ. Она ограничивает лишь общий размер удержаний.

Таким образом, не меньше МРОТ должна быть совокупность элементов оплаты труда, установленная трудовым договором в расчете на календарный месяц. Это утверждение можно записать в виде формулы:

Оклад (тарифная ставка, процент от сделки и т. п.) + доплаты + надбавки + премии + районный коэффициент > МРОТ при условии выполнения месячных норм труда.

Порядок налогообложения доходов физических лиц, личный статус, семейное положение работника, количество детей, их возраст, состояние здоровья и прочие личные обстоятельства не влияют на размер установленной трудовым договором заработной платы.

Выплата зарплаты раз в месяц

Правильно ли составлен коллективный договор по оплате труда на муниципальном унитарном предприятии, если в нем указано, что заработная плата выплачивается один раз в месяц, например зарплата за сентябрь выдается 24 октября?

И.Д. Журбенко, бухгалтер

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовыми договорами. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ. Никаких исключений из этого правила нет.

Специалисты Роструда в письме от 01.03.2007 № 472-6-0 отметили, что выплата зарплаты один раз в месяц является нарушением трудового законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Даже если работник написал заявление о согласии получать заработную плату один раз в месяц, это не освобождает работодателя от ответственности.

В письме Минздравсоцразви-тия России от 25.02.2009 № 222-709 рассмотрен вопрос о правомерности выплаты зарплаты в следующие сроки:

  • 25-го числа за первую половину месяца;
  • 10-го числа следующего месяца за вторую половину месяца.

По мнению сотрудников Мин-здравсоцразвития России, даже установление таких сроков выплаты зарплаты противоречит трудовому законодательству. Например, работник, поступивший на работу 1-го числа, получит заработную плату за первую половину месяца (аванс) только в конце месяца (25-го числа), который отработан практически полностью.

Расчетный период не 12, а три календарных месяца

В коллективном договоре указано, что средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три месяца, а в расчете используется среднемесячное число календарных дней — 29,6. Может ли бюджетное учреждение произвести расчет среднего заработка для отпускных исходя из расчетного периода три месяца, ссылаясь при этом на статью 139 ТК РФ?

И.И. Орешкина, бухгалтер

В коллективном договоре или локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).

Если организация применяет данную норму, нужно иметь в виду, что средний дневной заработок придется рассчитывать два раза. Первый — исходя из расчетного периода продолжительностью три календарных

месяца, второй — по общим правилам, то есть исходя из расчетного периода продолжительностью 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Далее следует сравнить полученные суммы и выбрать большую из них. Это необходимо для того, чтобы выяснить, не нарушаются ли права работника.

Кроме того, установив расчетный период три месяца, организация должна применять его для всех случаев сохранения среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства. Например, для выплаты среднего заработка за период командировки.

Новогодний корпоратив: оформление документов и расчет НДФЛ

Не за горами Новый год, и наша компания собирается организовать корпоративный праздник. Нас волнует вопрос документирования расходов, а также начисления НДФЛ. Необходимо ли удерживать налог с каждого сотрудника или можно этого избежать?

Р.О. Бережная, бухгалтер

Как правило, подобные мероприятия проводятся за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с письменного согласия учредителей. Для решения вопроса об использовании прибыли в акционерном обществе должно пройти собрание всех акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), а в обществе с ограниченной ответственностью — собрание всех участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

По итогам заседания акционеров или участников составляется протокол общего собрания учредителей, в котором будет зафиксировано их решение об использовании нераспределенной прибыли на проведение корпоративного мероприятия.

После того как учредители примут решение направить часть прибыли на проведение новогоднего мероприятия, руководитель компании издает соответствующий приказ (распоряжение). В документе указывают:

  • дату и место проведения акции;
  • обоснование (в данном случае — встреча Нового года);
  • список сотрудников, а также гостей мероприятия (например, родственников работников);
  • программу вечера.

Руководитель назначает ответственного за проведение праздника и утверждает смету расходов. После завершения мероприятия составляют акт, на основании которого списываются затраты. К нему прикладывают акты, накладные и другие документы, подтверждающие сумму расходов, фактически произведенных в ходе подготовки к проведению праздника.

Разберемся с налогом на доходы физических лиц. Как правило, при проведении новогоднего вечера невозможно определить, сколько потрачено на каждого сотрудника в отдельности. Налоговые органы обычно ссылаются на нормы, установленные в пункте 1 статьи 210 и пункте 2 статьи 211 Налогового кодекса. Стоимость товаров и услуг, предоставленных коллективу на корпоративном празднике, расценивается ими как доход, полученный работниками в натуральной форме, с которого нужно удержать налог на доходы физических лиц.

Понятие «доход» раскрыто в статье 41 Налогового кодекса. Это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Однако налоговое законодательство устанавливает, что доход должен быть персонифицирован, только тогда с него можно удержать НДФЛ. Рассчитать сумму дохода каждого сотрудника на таком мероприятии, как корпоративный праздник, очень непросто.

Если при проведении мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86.

Ознакомиться с образцами документов, которые необходимо оформить для проведения корпоративного праздника, а также прочитать о бухгалтерском и налоговом учете расходов на новогодние мероприятия можно в журнале «Зарплата», 2008 № 12.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль