Забота о собственной пенсии

1719
Даже если до пенсии еще далеко, государство призывает позаботиться о ней уже сейчас. Рассмотрим, что нужно сделать гражданину, который желает увеличить свою пенсию, а также какие обязанности могут возникнуть у работодателя.

Структура пенсии

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон № 173-ФЗ) трудовая пенсия состоит из трех частей:
  • базовой;
  • страховой;
  • накопительной.
Базовая часть трудовой пенсии — это гарантированный минимум пенсионного обеспечения. Источником ее выплаты являются суммы ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет. С 1 августа 2008 года размер базовой части трудовой пенсии по старости составляет 1794 руб. в месяц.
Размер страховой части трудовой пенсии зависит от заработка застрахованного лица и продолжительности его трудовой деятельности. Напомним, что ежемесячно работодатели перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Часть взносов направляется на финансирование этой части трудовой пенсии.
Выплата накопительной части трудовой пенсии осуществляется при наличии средств, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица. В настоящее время эта часть трудовой пенсии формируется за счет взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ), и дохода от их инвестирования.
Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее — Закон № 56-ФЗ) дает возможность гражданам самостоятельно увеличить размер накопительной части трудовой пенсии. На схеме (см. ниже) показано, как может быть сформирована накопительная часть трудовой пенсии в соответствии с Законом № 56-ФЗ. В статье мы рассмотрим порядок уплаты дополнительных страховых взносов, взносов работодателя, а также порядок получения государственной поддержки в виде взносов на софинансирование пенсионных накоплений.

Что нужно сделать, чтобы увеличить пенсию

Если вы желаете увеличить пенсию, вам необходимо подать заявление в отделение Пенсионного фонда РФ по месту жительства и перечислять дополнительные страховые взносы.

Схема

Забота о собственной пенсии

Заполнение заявления

Заявление можно подавать с 1 октября 2008 года. Его форма и порядок заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 28.07.2008 № 225п.
Заявление заполняют от руки печатными буквами или на компьютере. В документе нужно указать свою фамилию, имя и отчество (полностью в именительном падеже). В строку «Страховой номер индивидуального лицевого счета» вписывают номер, указанный в страховом свидетельстве обязательного пенсионного страхования. Эта строка не заполняется, если заявитель не зарегистрирован в системе обязательного пенсионного страхования.
В строке «Адрес места жительства» указывается почтовый адрес, по которому отделение ПФР будет направлять уведомление о получении заявления и результатах его рассмотрения.
В строке «Дата заполнения заявления» проставляется число, месяц и год заполнения заявления. Подписью гражданин заверяет правильность указанных сведений. Образец заполнения заявления приведен на с. 49.

Обратите внимание

Допускается заполнение заявления не на бланке, а на чистых листах бумаги с соблюдением установленной формы.

Два способа передачи заявления в отделение ПФР

Гражданин может направить заявление в отделение ПФР по месту жительства самостоятельно или через работодателя (п. 1 ст. 4 Закона № 56-ФЗ).
Действия гражданина. Если гражданин не имеет возможности лично явиться в отделение ПФР, он вправе направить заявление по почте или по электронным каналам связи. При этом подлинность подписи на заявлении должна быть заверена в первом случае нотариусом, а во втором — органом, с которым Пенсионный фонд заключил соглашение о взаимном удостоверении подписей. Российским гражданам, которые находятся за пределами территории РФ, необходимо заверить подпись на заявлении у должностных лиц консульских учреждений РФ.
Действия работодателя. В пункте 4 статьи 4 Закона № 56-ФЗ сказано, что работодатель, получивший заявление, направляет его в отделение ПФР по месту своей регистрации в трехдневный срок. В данном случае под работодателем подразумевается организация, предприниматель или физическое лицо, с которым гражданин заключил трудовой или гражданско-правовой договор. Это следует из пункта 2 статьи 2 Закона № 56-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 6 и подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ.
Если среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, заявления, полученные от сотрудников, работодатель передает в электронном виде. Формат представления заявлений в электронном виде утвержден постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 № 225п.
В течение десяти рабочих дней с момента получения заявления Пенсионный фонд направит гражданину уведомление о дате вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов (п. 5 ст. 4 Закона № 56-ФЗ).
Дополнительные страховые взносы и взносы на софинансирование
Размер ежемесячного дополнительного взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяет гражданин. Об этом говорится в пункте 1 статьи 5 Закона № 56-ФЗ. То есть сумму дополнительных страховых взносов можно изменить в любой момент.
Если сумма взносов превышает 2000 руб. в год и заявление об их уплате подано до 1 октября 2013 года, государство будет доплачивать (софинансировать) сумму, равную той, которую внес гражданин. Однако государство софинансирует только взносы, не превышающие 12 000 руб. в год. Источник взносов на софинансирование — средства Фонда национального благосостояния, образованного в составе федерального бюджета (п. 4 ст. 2 Закона № 56-ФЗ).
Согласно пункту 2 статьи 12 Закона № 56-ФЗ государственная поддержка формирования пенсионных накоплений будет осуществляться в течение десяти лет начиная с года, следующего за годом уплаты застрахованными лицами дополнительных страховых взносов.

Пример 1

И.Г. Мигунов в ноябре 2008 года через работодателя подал заявление в ПФР и с февраля 2009 года начал уплачивать дополни¬тельные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Предположим, работник будет платить взносы на протяжении 15 лет (до 2023 года) по 18 000 руб. в год.
В течение какого периода он имеет право на софинансирование пенсионных накоплений и в какой сумме?
РЕШЕНИЕ. И.Г. Мигунов будет получать от государства взносы на софинансирование пенсионных накоплений в течение десяти лет — с 2010 по 2019 год. За этот период государство ему доплатит 120 000 руб. (12 000 руб.x 10 лет). Данная сумма будет отражена в индивидуальном лицевом счете И.Г. Мигунова.
Особые правила предусмотрены для граждан, которые достигли пенсионного возраста, но не обратились за назначением пенсии и платят дополнительные страховые взносы. Их сумму государство будет софинансировать в пропорции 1:4. Максимальная сумма доплаты этой категории граждан составит 48 000 руб. в год. При этом минимальная сумма дополнительного страхового взноса, дающая право на получение от государства взносов на софинансирование, как и в первом случае, не может быть меньше 2000 руб. в год.
Гражданин вправе прекратить уплату взносов и возобновить ее снова, а также изменить размер взносов (п. 2 ст. 3 Закона № 56-ФЗ). Государство будет софинансировать взносы за те годы, в течение которых производилась уплата дополнительных страховых взносов.

Гражданин платит дополнительные страховые взносы самостоятельно

Перечислять дополнительные страховые взносы можно с 1 января 2009 года. Есть два варианта их уплаты:
  • гражданин перечисляет взносы самостоятельно через банк;
  • перечисляет через работодателя.
В любом случае дополнительные страховые взносы отражаются в специальной части индивидуального лицевого счета гражданина (п. 2 ст. 10 Закона № 56-ФЗ).
При самостоятельной уплате дополнительных страховых взносов гражданин обязан ежеквартально представлять в отделение Пенсионного фонда копии платежных документов с отметкой банка. Сделать это нужно не позднее 20 дней со дня окончания квартала.

Уплата дополнительных страховых взносов через работодателя

Заявление. Если работник желает платить дополнительные страховые взносы через работодателя, он должен написать заявление и указать в нем размер взноса (в фиксированной сумме или в процентах от зарплаты). Образец заявления приведен ниже.
Сроки уплаты дополнительных страховых взносов. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления, работодатель рассчитывает, удерживает и перечисляет за него дополнительные страховые взносы. Об этом говорится в пункте 2 статьи 7 Закона № 56-ФЗ.
Работодатель перечисляет за работников дополнительные страховые взносы в порядке, предусмотренном для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). То есть ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Пример 2

И.Г. Мигунов представил работодателю заявление с просьбой ежемесячно удерживать из его зарплаты 1500 руб. и перечислять эту сумму в ПФР в счет уплаты добровольных страховых взносов. За январь 2009 года И.Г. Мигунову начислена зарплата в размере 42 000 руб. Какие проводки сделает бухгалтер?
РЕШЕНИЕ. В бухгалтерском учете были сделаны записи: 31 января 2009 года ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
  • 42 000 руб. — начислена заработная плата И.Г. Мигунову; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
  • 5460 руб. (42 000 руб.#13%) — удержан налог на доходы физических лиц; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76
  • 1500 руб. — удержаны добровольные страховые взносы в ПФР из заработной платы И.Г. Мигунова;
4 февраля 2009 года ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
  • 1500 руб. — перечислена в ПФР сумма добровольных страховых взносов; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
  • 35 040 руб. (42 000 руб. - 5460 руб. - 1500 руб.) — выдана заработная плата работнику из кассы организации.

Образец заявления

Забота о собственной пенсии

Обратите внимание

Работник вправе подать заявление об изменении суммы дополнительного страхового взноса, а также о прекращении или возобновлении его уплаты (п. 2 ст. 5 и п. 2 ст. 7 Закона № 56-ФЗ).
Технология перечисления взносов. Работодатель оформляет одно платежное поручение на уплату дополнительных страховых взносов по всем работникам. Вместе с платежкой он формирует реестр лиц, за которых перечислены взносы (п. 4 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). Форма реестра застрахованных лиц и порядок его представления утверждаются Пенсионным фондом.
В реестре должны содержаться следующие сведения:
  • сумма всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников;
  • номер платежного поручения и дата его исполнения;
  • страховой номер индивидуального лицевого счета каждого работника;
  • фамилия, имя и отчество каждого сотрудника;
  • сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого работника.
Реестры необходимо представить в отделение ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы (п. 6 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). Работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют реестры в электронном виде (п. 7 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).
Информирование работников. Сведения о сумме взносов, которую работодатель направил в Пенсионный фонд, предоставляются сотруднику одновременно с расчетным листком (п. 8 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). Особого бланка для этого не предусмотрено.

Налогообложение дополнительных страховых взносов

Социальный вычет. Граждане, которые самостоятельно или через работодателя уплачивают дополнительные страховые взносы, смогут получить социальный налоговый вычет. Об этом говорится в подпункте 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 30.04.2008 № 55-ФЗ (далее — Закон № 55-ФЗ). Для того чтобы получить вычет, необходимо по окончании календарного года подать в налоговую инспекцию декларацию, приложить к ней заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие уплату взносов.
Размер социального вычета ограничен. Его общая сумма по таким расходам, как уплата дополнительных страховых взносов, оплата лечения, обучения, перечисление взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору добровольного пенсионного страхования, с 1 января 2009 года будет составлять 120 000 руб.
Не облагаемые НДФЛ суммы. Взносы на софинансирование пенсионных накоплений, полученные от государства, с 1 января 2009 года не облагаются НДФЛ. Об этом говорится в пункте 38, включенном в статью 217 Налогового кодекса Законом № 55-ФЗ.

Взносы работодателя

Оформление документов. Закон № 56-ФЗ предоставляет работодателям возможность увеличить пенсионные накопления своих работников. Для этого организация (предприниматель) вправе принять решение об уплате взносов работодателя в пользу тех сотрудников, которые платят дополнительные страховые взносы.

Обратите внимание

Взносы работодателя — это термин, введенный Законом № 56-ФЗ. Их не надо путать со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, которые уплачиваются в соответствии с Законом № 167-ФЗ.
Решение об уплате взносов оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор (п. 1 ст. 8 Закона № 56-ФЗ). Хотя Закон № 56-ФЗ предоставляет выбор, рекомендуем сделать соответствующие записи в коллективном или трудовых договорах с работниками. В дальнейшем это может повлиять на расчет налога на прибыль.
В случае прекращения трудового или гражданско-правового договора организация (предприниматель) перестает уплачивать взносы в пользу работника.
Размер взносов и сроки их уплаты. Размер взносов определяется работодателем ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого они уплачиваются. Об этом говорится в пункте 3 статьи 8 Закона № 56-ФЗ. Поскольку конкретной методики расчета взносов не установлено, работодатель может определить ее самостоятельно. Например, установить размер взносов в процентах от зарплаты работника за отработанное время.
Перечислять взносы работодателя нужно в те же сроки, что и дополнительные страховые взносы, то есть ежемесячно в день получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).
Технология перечисления взносов работодателя. Взносы работодателя перечисляются в таком же порядке, что и дополнительные страховые взносы.
Информирование работников. Сведения о сумме начисленных взносов работодатель предоставляет сотрудникам одновременно с расчетным листком (п. 8 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). Взносы работодателя включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых они уплачены.

Налогообложение и бухучет взносов работодателя

Налог на прибыль. С 2009 года взносы работодателя можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Их максимальная сумма вместе с платежами по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ в редакции Закона № 55-ФЗ). При этом нельзя забывать об общем правиле признания расходов на оплату труда — они должны быть предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ).
ЕСН. На сумму взносов, не превышающую 12 000 руб. в год на каждого сотрудника, не начисляется ЕСН. Об этом говорится в подпункте 7.1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса в редакции Закона № 55-ФЗ.
НДФЛ. Согласно пункту 39 статьи 217 Налогового кодекса, введенному Законом № 55-ФЗ, взносы работодателя не облагаются НДФЛ в пределах 12 000 руб. в год в расчете на каждого сотрудника.
Бухучет. Составление проводок рассмотрим на примере.

Пример 3

ЗАО «Золотая осень» перечисляет в ПФР взносы работодателя за сотрудников, которые уже уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Взносы рассчитываются исходя из 2% от суммы заработной платы, начисленной сотруднику за месяц. Какие записи нужно сделать?
РЕШЕНИЕ. Зарплата И.Г. Мигунова за январь 2009 года составила 42 000 руб. Поскольку он уплачивает дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, в его пользу начислены взносы работодателя в размере 840 руб. (42 000 руб.x2%). Бухгалтер составил следующие проводки: 31 января 2009 года ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
  • 42 000 руб. — начислена заработная плата за январь 2009 года; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам работодателя в Пенсионный фонд»
  • 840 руб. — начислены взносы работодателя в Пенсионный фонд в пользу И.Г. Мигунова;
4 февраля 2009 года
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам работодателя в Пенсионный фонд»
КРЕДИТ 51
- 840 руб. — перечислены взносы работодателя в ПФР.

Когда и какую прибавку можно получить к пенсии

Дополнительные страховые взносы, взносы работодателя и взносы государства на софинансирование включаются в состав пенсионных накоплений физического лица (п. 4 ст. 5, п. 4 ст. 8 и п. 4 ст. 13 Закона № 56-ФЗ). Получить эти средства гражданин сможет после выхода на пенсию (п. 3 ст. 3 Закона № 56-ФЗ).
Теперь разберемся, на какую прибавку может рассчитывать гражданин, уплачивающий дополнительные страховые взносы.

Формула расчета накопительной части трудовой пенсии

Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется по формуле (п. 9 ст. 14 Закона № 173-ФЗ):
НЧ = ПН : Т,
где НЧ — размер накопительной части трудовой пенсии;
ПН — сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть трудовой пенсии по старости;
Т — количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии и определяемого в порядке, установленном федеральным законом.
В настоящее время не принят закон, который определяет последний показатель. Для оценки будущего размера накопительной части пенсии воспользуемся нормативным ожидаемым периодом выплаты пенсии по старости, указанным в Законе № 173-ФЗ, — 228 месяцев (19 лет).

Пример 4

Ежегодно в течение десяти лет Р.М. Савельев перечислял дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 12 000 руб.
Организация, в которой трудился Р.М. Савельев, не перечисляла в его пользу взносы работодателя. На какую прибавку к пенсии может рас¬считывать Р.М. Савельев при выходе на пенсию?
РЕШЕНИЕ. В течение десяти лет Р.М. Савельев перечислил дополнительные страховые взносы на общую сумму 120 000 руб. (12 000 руб.x10 лет).
Дополнительно от государства работник получил аналогичную сумму. Общая сумма пенсионных накоплений составила 240 000 руб. (120 000 руб. + + 120 000 руб.). Следовательно, ежемесячная пенсия увеличится на 1052,63 руб. (240 000 руб. : 228 мес.).

Об инвестировании пенсионных накоплений

Пенсионные накопления, в состав которых входят дополнительные страховые взносы, взносы на софинансирование и взносы работодателя, инвестируются. Доход от инвестирования также увеличивает накопительную часть трудовой пенсии (ст. 2 Закона № 173-ФЗ).
Порядок инвестирования пенсионных накоплений граждан предусмотрен Федеральным законом от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации». В нем говорится, что гражданин может выбрать управляющую компанию, в которую Пенсионный фонд переведет его пенсионные накопления.
Если гражданин не воспользовался таким правом, средства пенсионных накоплений будут переведены Пенсионным фондом в государственную управляющую компанию — Внешэкономбанк (п. 1 ст. 34 Закона № 111-ФЗ и постановление Правительства РФ от 22.01.2003 № 34). По данным Внешэкономбанка, доходность инвестирования средств пенсионных накоплений за 2007 год составила 6,04% годовых, за шесть месяцев 2008 года — 4,85%.

Выплаты наследникам

Пенсионные накопления могут быть выплачены наследникам в случае смерти застрахованного лица. Это следует из статьи 16 Закона № 56-ФЗ, которая отсылает к Закону № 173-ФЗ. В пункте 12 статьи 9 этого документа говорится, что если смерть застрахованного лица наступила до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости, то пенсионные накопления выплачиваются лицам, указанным в его заявлении.
При отсутствии заявления выплата производится родственникам в следующей последовательности:
  • детям, в том числе усыновленным, супругу и родителям (усыновителям);
  • братьям, сестрам, дедушкам, бабушкам и внукам.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль