Как правильно определить расчетный период

4399
Как показывает практика, при расчете среднего заработка у бухгалтеров возникает немало вопросов, когда они решают, какое время исключить из расчетного периода, а какое оставить. Разобраться в нюансах поможет наша статья.

Общее правило таково. При любом режиме работы средний заработок исчисляется исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, то есть за расчетный период. Об этом сказано в части 3 статьи 139 Трудового Кодекса.

Но ситуации, когда сотрудники отрабатывают весь расчетный период, встречаются крайне редко. Они болеют, уходят в отпуск, уезжают в командировки и по другим причинам отсутствуют на работе. Такое время, а также суммы, за него начисленные, из расчетного периода нужно исключить.

Полный перечень указанных случаев приведен в пункте 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее — Положение о среднем заработке). Проанализируем этот перечень.

Если за работником сохранялся средний заработок

Как сказано в подпункте «а» пункта 4 Положения о среднем заработке, из расчетного периода исключаются время и суммы, за него начисленные, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации. Случаи, когда за работником сохраняется средний заработок, перечислены в Трудовом, Арбитражно-процессуальном и Гражданско-процессуальном кодексах, а также других законах.

Для наглядности мы объединили все эти случаи в таблицу.

Таблица. Случаи, когда за работниками сохраняется средний заработок

Случаи, когда за работником сохраняется средний заработок Период сохранения среднего заработка Основание
Если работник участвует в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения Срок определяется соглашением сторон, но не более трех месяцев Статья 39 ТК РФ
При переводе работника на работу, не предусмотренную трудовым договором, для предотвращения или устранения последствий катастроф, а также в случае простоя, если он вызван этими катастрофами До одного месяца Статья 72.2 ТК РФ
Ежегодный отпуск На период отпуска Статья 114 ТК РФ
Если работник не выполнил нормы труда или не выполнил трудовые обязанности по вине работодателя Фактически отработанное время Статья 155 ТК РФ
Служебная командировка На период командировки Статья 167 ТК РФ
Если работник является членом комиссии по трудовым спорам На период участия в работе комиссии Статья 171 ТК РФ
Дополнительный отпуск сотрудникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения:   Статья 173 ТК РФ
— для прохождения промежуточной аттестации На первом и втором курсах соответственно по 40 календарных дней. На каждом из последующих курсов соответственно по 50 календарных дней. При освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе — 50 календарных дней  
— подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов Четыре месяца  
— сдачи итоговых государственных экзаменов Один месяц  
Дополнительный отпуск сотрудникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения:   Статья 174 ТК РФ
— для прохождения промежуточной аттестации На первом и втором курсах по 30 календарных дней. На каждом из последующих курсов по 40 календарных дней  
— подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов Два месяца  
— сдачи итоговых государственных экзаменов Один месяц  
Дополнительный отпуск работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, для сдачи экзаменов 30 календарных дней в течение одного года Статья 175 ТК РФ
Дополнительный отпуск работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм, для сдачи выпускных экзаменов:   Статья 176 ТК РФ
— в IX классе 9 календарных дней  
— в XI (XII) классе 22 календарных дня  
При переводе на другую, нижеоплачиваемую работу в соответствии с медицинским заключением Один месяц со дня перевода Статья 182 ТК РФ
При переводе на другую, нижеоплачиваемую работу в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой До установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника Статья 182 ТК РФ
При направлении на медицинский осмотр (обследование) На время прохождения медосмотра Статья 185 ТК РФ
При сдаче крови и ее компонентов Дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха Статья 186 ТК РФ
Если работодатель направил работника для повышения квалификации с отрывом от работы На весь период повышения квалификации Статья 187 ТК РФ
Если работы приостановлены в связи с приостановлением или временным запретом деятельности из-за нарушения государственных нормативных требований охраны труда не по вине работника На весь период приостановления Статья 220 ТК РФ
Если беременная женщина переведена другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов На весь период перевода Часть 1 статьи 254 ТК РФ
Если беременная женщина освобождена от работы до перевода на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов На весь период освобождения Часть 2 статьи 254 ТК РФ
Если беременная женщина проходит обязательное диспансерное обследование На весь период прохождения обследования Часть 3 статьи 254 ТК РФ
Если женщина, имеющая ребенка в возрасте до полутора лет, переведена на другую работу До достижения ребенком возраста полутора лет Часть 4 статьи 254 ТК РФ
Если работник является членом примирительной комиссии или трудовым арбитром На время участия в разрешении коллективного трудового спора, но не более трех месяцев Статья 405 ТК РФ
Если работник вызван в суд в качестве свидетеля На все время отсутствия Часть 4 статьи 107 АПК РФ и часть 2 статьи 95 ГПК РФ
Если работник выбран арбитражным заседателем На все время осуществления правосудия Часть 3 статьи 7 Федерального закона от 30.05.2001 № 70-ФЗ
Если работник выбран народным заседателем На весь период исполнения обязанностей по осуществлению правосудия Часть 2 статьи 11 Федерального закона от 02.01.2000 № 37-ФЗ

Если сотрудник был на больничном

Из подпункта «б» пункта 4 Положения о среднем заработке следует, что в расчетный период не включается время, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Согласно пункту 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются на основании больничных листов. Именно в них указаны периоды, за которые выплачиваются эти пособия и которые нужно исключить из расчетного периода.

Напомним, что пособие по беременности и родам по общему правилу выплачивается за 140 календарных дней (70 дней до и 70 дней после родов). При многоплодной беременности срок, за который выплачивается пособие, составляет 194 календарных дня (84 дня до и 110 дней после родов). Если же роды прошли с осложнениями, пособие выплачивается за 156 календарных дней (70 дней до и 86 дней после родов). Не имеет значения, сколько дней женщина фактически использовала до родов. Это следует из части 1 статьи 7 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ) и пункта 1 статьи 10 Закона № 255-ФЗ.

Женщины имеют право на получение пособия по беременности и родам и в том случае, если они усыновили ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев. Пособие выплачивается за период со дня усыновления и до дня, когда ребенку исполнится 70 дней. Если женщина одновременно усыновила двух и более детей, период выплаты пособия увеличивается до 110 дней со дня рождения. Так сказано в части 3 статьи 7 Закона № 81-ФЗ и пункте 2 статьи 10 Закона № 255-ФЗ.

Что касается пособия по временной нетрудоспособности, то здесь все просто. Оно выплачивается с первого дня болезни и по день выздоровления или по день, когда будет установлена инвалидность.

Это же правило распространяется и на случай, когда временная нетрудоспособность наступила из-за бытовой травмы. Напомним, что пункт 14 постановления № 13-6, согласно которому в указанном случае пособие выплачивалось начиная с шестого дня болезни, в настоящее время не применяется как противоречащий действующему законодательству. Кроме того, недавно принятый Закон № 255-ФЗ не разграничивает травмы на бытовые и не бытовые.

Если работник не работал в связи с простоем

Подпункт «в» пункта 4 Положения о среднем заработке гласит: «Из расчетного периода исключается время, когда работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от воли сторон».

Напомним, что за время простоя по вине работодателя работник должен получить не менее 2/3 среднего заработка. Если причина простоя не зависит от работника и работодателя, это время оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки (должностного оклада), рассчитанной пропорционально времени простоя. А вот простой по вине работника не оплачивается. Основание — статья 157 ТК РФ.

Обратите внимание: действие подпункта «в» пункта 4 Положения о среднем заработке не распространяется на простой по вине работника. Все время такого простоя должно быть включено в расчетный период. Иначе говоря, при определении среднего дневного (часового) заработка в количество фактически отработанных дней нужно будет включить дни простоя по вине работника. А это в свою очередь приведет к уменьшению среднего заработка.

 

 

Пример 1

Старший инженер завода «Электротехник» Д.И. Кирсанов направлен в командировку с 26 по 29 декабря 2006 года. Оклад работника — 20 000 руб.

С 1 по 8 сентября производство в цехе этого сотрудника было частично приостановлено из-за поломки станка. Причина поломки — халатность Д.И. Кирсанова. За исключением времени простоя, расчетный период (с 1 декабря 2005 года по 30 ноября 2006-го) отработан полностью.

Определим средний заработок сотрудника для оплаты времени командировки.

Решение. Сначала определим сумму фактически начисленной за расчетный период зарплаты. Кроме сентября, на который приходится простой, все месяцы отработаны полностью. Количество рабочих дней в сентябре (по графику 5-дневной рабочей недели) — 21. На время простоя приходится 6 рабочих дней.

Зарплата за сентябрь 2006 года составляет:

20 000 руб. : 21 дн. х 15 дн. = 14 285,71 руб.

Общая сумма зарплаты, начисленной за расчетный период, равна:

20 000 руб. х 11 мес. + 14 285,71 руб. = 234 285,71 руб.

В расчетном периоде 249 рабочих дней. Это количество и должно участвовать в расчете, так как дни простоя по вине работника из расчетного периода не исключаются. Определим средний дневной заработок:

234 285,71 руб. : 249 дн. = 940,91 руб.

За время командировки Д.И. Кирсанову будет выплачена сумма в размере:

940,91 руб. х 4 дн. = 3763,64 руб.

Если бы простой произошел по вине работодателя, средний заработок сотрудника был бы больше. Так за время простоя сотрудник получил бы 2/3 среднего заработка, допустим 5783,12 руб. Эту сумму, а также дни простоя (6 рабочих дней) при расчете среднего заработка для оплаты времени командировки учитывать было бы не нужно.

Средний заработок был бы равен:

234 285,71 руб. : (249 раб. дн. – 6 раб. дн.) х 4 раб. дн. = 3856,55 руб. (разница составляет 91,78 руб.).

 

 

Если была забастовка

Если работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свою работу, время забастовки нужно исключить из расчетного периода при определении среднего заработка такого работника. Так сказано в подпункте «г» пункта 4 Положения о среднем заработке.

Соответственно, если сотрудник принимал участие в забастовке, при исчислении его среднего заработка из расчетного периода время забастовки не исключается. А это приведет к уменьшению среднего заработка, так как обычно за время забастовки зарплата участвующим в ней сотрудникам не выплачивается (ч. 4 ст. 414 ТК РФ).

В то же время коллективным договором, соглашением или соглашениями, достигнутыми в ходе разрешения коллективного трудового спора, могут быть предусмотрены компенсационные выплаты бастующим работникам (ч. 5 ст. 414 ТК РФ). Такие выплаты нужно включить в расчет средней зарплаты.

Если работнику предоставлены дополнительные выходные

Согласно подпункту «д» пункта 4 Положения о среднем заработке в расчетный период не включаются дополнительные оплачиваемые выходные дни, которые предоставлялись работнику для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства.

Статья 262 ТК РФ указывает на то, что одному из родителей (опекуну, попечителю) работодатель обязан предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Для этого родитель (лицо, его заменяющее) должен написать соответствующее заявление.

Обратите внимание: указанные выходные предоставляются только одному из родителей. Поэтому тот родитель, который претендует на дополнительные выходные, должен предъявить своему работодателю справку с места работы другого родителя о том, что последний не использовал такие выходные полностью или частично. На это указывает разъяснение «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами», которое утверждено совместным постановлением Минтруда России № 26 и ФСС России № 34 от 04.04.2000.

Еще один важный момент: заявление о предоставлении дополнительных выходных является одноразовым. Каждый раз, когда работник обращается за предоставлением выходных, он должен написать заявление.

Что касается оплаты дополнительных выходных, то согласно статье 262 ТК РФ каждый такой день оплачивается в размере и порядке, которые установлены федеральными законами.

Такие законы пока не приняты. Но как следует из абзаца 3 пункта 8 Положения о ФСС России (утверждено постановлением Правительства РФ 12.02.94 № 101) и пункта 10 указанного выше разъяснения, каждый дополнительный день оплачивается в размере среднего дневного заработка. Финансируются эти выплаты за счет средств ФСС России.

 

 

Пример 2

Сотрудница ООО «Альфа» О.Н. Соколова имеет ребенка- инвалида. В декабре 2006 года она написала заявление о предоставлении четырех дополнительных выходных дней, которые были ей оплачены исходя из среднего дневного заработка. Размер оплаты — 4819,28 руб.

Решение15 февраля 2007 года О.Н. Соколова уходит в очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Оклад сотрудницы — 25 000 руб.

РешениеРассчитаем средний заработок сотрудницы для оплаты отпуска при условии, что в организации для этих случаев установлен расчетный период три календарных месяца и это не ухудшает положение сотрудницы (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).

Решение. Сначала определим размер зарплаты, фактически начисленной за расчетный период — с 1 ноября 2006 года по 31 января 2007-го. (Предположим, что сотрудница полностью отработала расчетный период, за исключением четырех дней в декабре.) Он равен:

25 000 руб. х 2 мес. + 25 000 руб. : 21 раб. дн. х 17 раб. дн. + 4819,28 руб. = 75 057,38 руб.

Четыре дополнительных выходных дня исключаются из расчетного периода, выходит, что один месяц отработан не полностью. А значит, количество календарных дней в этом месяце нужно определить путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4. Это следует из пункта «а» Положения о среднем заработке. Количество календарных дней, включаемых в расчет, составляет:

29,4 календ. дн. х 2 мес. + 17 раб. дн. х 1,4 = 82,6 календ. дн.

Суммы, начисленные за дополнительные выходные дни, также исключаются из расчета. Таким образом, средний заработок для оплаты отпуска составляет:

(75 057,38 руб. - 4819,28 руб.) : 82,6 календ. дн. х 28 календ. дн. = 23 809,53 руб.

 

 

Другие случаи освобождения от работы

Обратимся к подпункту «е» пункта 4 Положения о среднем заработке. Из расчетного периода исключается время, если «работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ». Какие это случаи?

К ним можно отнести дни так называемых отпусков за свой счет. Согласно статье 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность этого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем.

В той же статье 128 ТК РФ перечислены случаи, когда работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы. Такие отпуска предоставляются:

  • участникам Великой Отечественной войны — до 35 календарных дней в году;
  • работающим пенсионерам по старости (по возрасту) — до 14 календарных дней в году;
  • родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы, — до 14 календарных дней в году;
  • работающим инвалидам — до 60 календарных дней в году;
  • работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников — до 5 календарных дней.

В статьях 173 и 174 ТК РФ установлена обязанность работодателя предоставить отпуска без сохранения зарплаты учащимся работникам. Так, работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, предоставляется отпуск продолжительностью 15 календарных дней (если работник поступает в имеющее государственную аккредитацию образовательное учреждение среднего профессионального образования — 10 календарных дней).

Работникам — слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов может быть предоставлен отпуск 15 календарных дней.

Работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, предоставляются следующие отпуска:

  • для прохождения промежуточной аттестации: в учреждениях высшего профессионального образования — 15 календарных дней в учебном году, в учреждениях среднего профессионального образования — 10 дней;
  • для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов: в учреждениях высшего профессионального образования — четыре месяца, в учреждениях среднего профессионального образования — два месяца;
  • для сдачи итоговых государственных экзаменов в учреждениях высшего и среднего профессионального образования — один месяц.

Еще одно основание для предоставления работникам отпусков без сохранения зарплаты содержится в статье 263 Трудового кодекса. Работнику, имеющему двух или более детей в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет), и одиноким родителям, воспитывающим ребенка в возрасте до 14 лет, такой отпуск может быть предоставлен в удобное для них время. Продолжительность отпуска — до 14 календарных дней. Указанные отпуска должны быть предусмотрены коллективным договором.

Отпуск за свой счет полагается и лицам, работающим по совместительству. Согласно статье 286 Трудового кодекса, если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

К случаям, когда работник освобождается от работы, можно также отнести период отпуска по уходу за ребенком. В соответствии со статьей 256 Трудового кодекса такой отпуск предоставляется на срок до трех лет и использовать его может не только мать, но и отец, бабушка, дедушка или другой родственник, фактически осуществляющий уход за ребенком.

Если работники проходят обучение, есть еще один повод более тщательно определять расчетный период при исчислении их среднего заработка. Дело в том, что согласно статьям 173 и 174 Трудового кодекса работникам, обучающимся по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения в образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, нужно предоставлять свободное время.

В течение десяти учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов таким работникам по их желанию устанавливается рабочая неделя, сокращенная на семь часов. За время освобождения выплачивается 50% среднего заработка. Это время и суммы, за него начисленные, из расчетного периода нужно исключить.

Для работников, обучающихся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, предусмотрены аналогичные гарантии. На учебный год им по желанию устанавливается рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов. За время освобождения выплачивается 50% среднего заработка. Как и в предыдущем случае, эти суммы и время в расчет среднего заработка не включаются.

А вот случай, когда работник приостановил работу в связи с задержкой выплаты зарплаты (в соответствии со статьей 142 ТК РФ), нельзя отнести к случаям, о которых сказано в подпункте «е» пункта 4 Положения о среднем заработке.

Дело в том, что в этом подпункте речь идет об освобождении от работы, а не о ее приостановлении по желанию работника. Поэтому время, в течение которого сотрудник не работал в связи с задержкой зарплаты, из расчетного периода не исключается.

Заметим, что за период, пока сотрудник не работал в ожидании зарплаты, работодатель платить не обязан. В то же время из статьи 236 ТК РФ следует, что за каждый день задержки зарплаты (в том числе и за дни ее ожидания) работодатель должен выплатить сотруднику компенсацию. Сумма этой компенсации в расчет средней зарплаты не включается — она не связана с оплатой труда (п. 2 Положения о среднем заработке).

Работнику предоставлялись отгулы

В расчетный период не включаются дни отдыха (отгулов), которые предоставлены работнику в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это следует из подпункта «ж» пункта 4 Положения о среднем заработке.

Согласно пункту 5.4 постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82 «Об утверждении основных положений о вахтовом методе организации работ» дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени оплачиваются в размере тарифной ставки, оклада. Однако оплата этих выходных рассчитывается без применения районных коэффициентов и надбавок.

Что касается других случаев предоставления дней отдыха (отгулов), то к ним можно отнести:

  • дополнительный отдых за сверхурочную работу (ст. 152 ТК РФ);
  • дополнительный отдых за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 153 ТК РФ);
  • дополнительные дни отдыха, которые предоставляются плавающему составу рыбопромыслового флота в случае, когда по условиям работы в период эксплуатации, в том числе промысла, невозможно регулярное предоставление еженедельных дней отдыха и нерабочих праздничных дней (п. 17 приказа Госкомрыболовства России от 08.08.2003 № 271 «Об утверждении положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха отдельных категорий работников рыбохозяйственного комплекса, имеющих особый характер работы»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль