Декларация по форме 3-НДФЛ

5838
До 30 апреля 2008 года некоторые категории граждан обязаны задекларировать полученные в 2007 году доходы и представить в налоговую инспекциюпо месту жительства форму 3-НДФЛ. О том, кто отчитывается по этой форме и как заполнить декларацию, расскажем в статье.

Общие положения

Форма декларации, по которой нужно отчитаться за 2007 год, утверждена приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н. Но прежде чем начать разговор о заполнении декларации, рассмотрим, кто, куда, каким образом и в какие сроки представляет форму 3-НДФЛ скачать.

Кто отчитывается по форме 3-НДФЛ

Категории граждан, которые обязаны задекларировать доходы, полученные в ушедшем году, перечислены в статьях 227 и 228 Налогового кодекса.

Кроме того, некоторые граждане могут сдать форму 3-НДФЛ по собственной инициативе. К ним относятся те, кто желает получить, например, следующие налоговые вычеты:

  • стандартные (если в течение налогового периода эти вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса);
  • профессиональные;
  • социальные (при оплате лечения, обучения, при перечислении собственных средств на благотворительные цели и т. д.);
  • имущественные (при приобретении жилья).

Более подробно категории декларантов показаны на с. 33.

Декларация по форме 3-НДФЛ

Куда представляется декларация

Представлять заполненную форму 3-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту жительства или месту пребывания (п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228, п. 1, 3, 6 и 7 ст. 83 НК РФ).

Такой же порядок предусмотрен и для тех, кто подает декларацию по собственной инициативе (п. 2 ст. 229 НК РФ, письма Федеральной налоговой службы от 08.06.2006 № 04-2-03/121, от 02.06.2006 № ГИ-6-04/566@, УФНС России по г. Москве от 24.05.2006 № 28 10/45110@).

Способ представления декларации

В соответствии с пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса декларацию можно представить на бумажном носителе (лично или через уполномоченного представителя, а также по почте) или в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи).

Обратите внимание

Лицо, уполномоченное передать декларацию налоговому инспектору, должно иметь доверенность (письмо ФНС России от 15.02.2007 № 18-0-09/0070).

Срок представления декларации

Налоговая декларация1 представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). А налог нужно уплатить до 15 июля текущего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Но из этого правила есть исключения. Так, если предпринимательская деятельность (частная практика) или выплаты, указанные в статье 228 Налогового кодекса, прекращены до окончания налогового периода, декларация должна быть представлена в течение пяти дней со дня прекращения деятельности или выплат. Это касается граждан России. А вот иностранцы, собирающиеся покинуть территорию России, должны отчитаться не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории нашей страны. Об этом сказано в пункте 3 статьи 229 Налогового кодекса. Заплатить налог и тем и другим нужно не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Ответственность

За каждый месяц непредставления декларации предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом нижний предел штрафа равен 100 руб., а верхний не может превышать 30% от суммы налога. Правда, такое правило действует, если декларация сдана с опозданием на срок до 180 дней.

Если опоздать с отчетом более чем на 180 дней, размер штрафа увеличится. Он составит 30% от суммы налога плюс 10% за каждый месяц задержки (п. 2 ст. 119 НК РФ).

Заполнение декларации

Плательщик налога указывает в декларации все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Правила заполнения декларации

Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна также распечатка заполненной формы декларации на принтере. Об этом сказано в пункте 1 раздела 1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н (далее —Порядок).

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Все стоимостные показатели приводятся в рублях и копейках, кроме сумм НДФЛ, которые рассчитываются и показываются в полных рублях2.

Если доходы или расходы плательщика налога выражены в иностранной валюте, их необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ. Сделать это нужно на дату фактического получения доходов или фактического осуществления расходов.

Исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства нельзя. Следует зачеркнуть неверное значение показателя и вписать правильное, поставить подпись и дату внесения исправления.

Если ошибки (искажения), неполнота отражения или неотражение сведений по НДФЛ обнаружены за уже истекшие налоговые периоды, внести изменения и дополнения можно, сдав уточняющую декларацию. Обратите внимание: уточняющие декларации представляют на бланках, которые действовали в том периоде, за который подается уточнение (п. 2 разд. 1 Порядка).

Плательщик налога в верхней части каждой заполняемой страницы декларации должен указать ИНН (при его наличии), а также свою фамилию и инициалы, а в нижней части, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» поставить дату заполнения и подпись3.

Что касается нумерации страниц, то она должна быть сквозной (п. 5 разд. 1 Порядка).

Структура и последовательность заполнения декларации

Декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 6 разделов и 16 дополнительных листов. Правда, плательщики налога заполняют и представляют не все разделы и листы, а лишь те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям. При этом страницы 1 и 2 титульного листа и разделы 5 и 6 формы декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками: и теми, кто должен представлять декларацию по закону, и теми, кто делает это добровольно (п. 4 Порядка).

Вначале следует заполнить дополнительные листы А, Б, В1 или В2. В них отражают все доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами и облагаемые по разным налоговым ставкам — 13, 30, 35 и 9%, а также доходы от предпринимательской деятельности и частной практики.

Далее заполняют лист Г. В нем отражают доходы, которые не подлежат налогообложению.

Листы Д, Е, Ж1 и Ж2, К1, К2, К3 и К4, Л предназначены для отражения сумм расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

А в листах З и И производят расчет налоговой базы по ценным бумагам.

Информация, содержащаяся в листах А—Л, необходима для заполнения разделов 1—4. В них рассчитывают налоговую базу и суммы НДФЛ, которые облагаются по ставкам 13, 30, 35 и 9%.

Затем переходят к заполнению раздела 5. Здесь на основании данных из разделов 1—4 рассчитывают итоговую сумму НДФЛ к уплате в бюджет или возврату из бюджета.

В разделе 6 отражают итоговую сумму налога по соответствующему КБК (код бюджетной классификации), на который зачисляется (по которому возвращается) сумма налога, и код по ОКАТО.

И уже в последнюю очередь заполняют титульный лист, отражая в нем количество заполненных страниц и приложенных документов.

Образец заполнения декларации

Покажем, как будет заполнена форма 3-НДФЛ, на следующем примере.

Пример

Индивидуальный предприниматель Г.В. Гаврюшин, постоянно проживающий в России (ИНН 502400330000, код по ОКАТО по месту жительства 46234000000), занимается оказанием посреднических услуг (код вида деятельности 74) и применяет общую систему налогообложения.

В 2007 году он получил следующие доходы:

  • от предпринимательской деятельности — 300 000 руб. (25 000 руб.# #12 мес.);
  • дивиденды по решению годового общего собрания акционеров ЗАО «Аргус» (ИНН 7707503553, КПП 770701001, код по ОКАТО 46367590000) — 2500 руб.;

Расходы, понесенные предпринимателем, составляют:

  • в связи с предпринимательской деятельностью — 45 000 руб.;
  • оплатой дорогостоящего вида лечения в клинике — 50 000 руб. Стоимость операции оплачена наличными денежными средствами в кассу медицинского учреждения;
  • оплатой обучения дочери (19 лет) на дневном отделении института — 75 000 руб.

В налоговом периоде при выплате доходов налогоплательщику удержан налог по ставке 9% налоговым агентом ЗАО «АРГУС» в размере 225 руб. (2500 руб.#9%). Как Г.В. Гаврюшин должен заполнить форму 3-НДФЛ?

РЕШЕНИЕ. Предприниматель получил в 2007 году доходы от источников в РФ, облагаемые по ставкам 9 и 13%. При расчете налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, Г.В. Гаврюшин имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

  • профессионального. Налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности можно уменьшить на документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением этого дохода (п. 1 ст. 221 НК РФ);
  • социального на обучение ребенка. Этот вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  • социального на дорогостоящее лечение. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  • стандартного вычета на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)4;

Декларация, которую Г.В. Гаврюшин должен представить в налоговую инспекцию до 30 апреля 2007 года, будет состоять из 9 листов:

  • листа А — по доходам, полученным от источников в РФ, которые облагаются по ставке 9% (за исключением доходов от предпринимательской деятельности);
  • листа В1 — по доходам, полученным от предпринимательской деятельности;
  • листов К1 и К2 — расчет стандартных и социальных налоговых вычетов;
  • разделов 1, 4, 5, 6 и титульного листа.

Для получения налоговых вычетов Г.В. Гаврюшин приложил к декларации следующие документы:

  1. справку о доходах физического лица за 2007 год по форме 2-НДФЛ, выданную ЗАО «Аргус»;
  2. заявление на получение профессионального налогового вычета и копии документов, подтверждающих расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
  3. заявление на предоставление социального налогового вычета на обучение ребенка и копии договора на обучение, лицензии образовательного учреждения, документов, подтверждающих оплату обучения (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам), свидетельства о рождении ребенка;
  4. заявление на предоставление социального налогового вычета на дорогостоящее лечение и копии договора на предоставление медицинских услуг, квитанции к приходным кассовым ордерам;
  5. заявление на предоставление стандартного вычета на ребенка.

На с. 40—47 приведены образцы заполнения листов декларации.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль