text
Зарплата

Заполнение и корректировка 2-НДФЛ

  • 7 августа 2014
  • 13550

Не позднее 1 апреля 2015 года налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ за 2014 год. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ. В статье мы рассмотрим общие правила заполнения данной формы и ответим на вопросы, с которыми часто сталкиваются бухгалтеры.

Форма 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (далее — приказ № ММВ-7-3/611@). В приложениях 3, 4, 5, 6 к нему приведены справочники кодов документов, доходов, вычетов и регионов. Они понадобятся при заполнении формы 2-НДФЛ. Форма 3-НДФЛ образец заполнения обучение.

Общие правила заполнения формы 2-НДФЛ

Кто и в каких случаях подает форму 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Сведения по этой форме представляют налоговые агенты, которые в течение года выплачивали доходы физическим лицам.
Сведения подают при выплате доходов как сотрудникам, так и тем, кто в данной организации не работает. Причем речь идет не только о выплатах в виде заработной платы, но и о других доходах, в том числе и в неденежной форме. К неденежным выплатам можно отнести, например, призы или подарки.
В некоторых случаях налоговому агенту придется подавать в инспекцию несколько справок по одному сотруднику. Например, если работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам налога (зарплату и дивиденды). В этом случае по окончании налогового периода по данному физическому лицу заполняют две отдельные справки, указав в заголовке раздела 3 документа ставку 13 или 9% соответственно.
Также несколько справок на одного работника придется оформить, если он в течение года трудился в нескольких обособленных подразделениях компании, которые находятся в разных регионах. При этом количество справок должно соответствовать числу филиалов, в которых работник получал доходы.

На кого не нужно заполнять форму 2 НДФЛ.

Не нужно заполнять форму 2-НДФЛ по доходам, которые выплачены предпринимателям за приобретенные у них товары, выполненные работы или оказанные услуги. Правда, при условии, что они предъявят налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Чтобы в дальнейшем не возникли споры с проверяющими, лучше сделать копии вышеуказанных документов.
Также не оформляют справку по форме 2-НДФЛ в следующих случаях:
  • при выплате доходов лицам, занимающимся частной практикой (индивидуальным предпринимателям, не привлекающим к труду наемных работников, частным нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, частным врачам, детективам и т. п.). На это указано в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса. Они обязаны определять налоговую базу и уплачивать налог в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
  • покупке личного имущества у физических лиц (п. 2 ст. 226 НК РФ и письма Минфина России от 30.03.2007 № 03-04-05-01/101 и от 28.03.2007 № 03-04-05-01/93). Определять налоговую базу и уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи личного имущества, продавец должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • выплате выигрышей физическим лицам, участвующим в играх, основанных на риске (лотереи, тотализаторы). На это указывают московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2006 № 28-11/34235). Обратите внимание: освобождение распространяется только на те фирмы, которые зарегистрированы в качестве организаторов тотализатора или лотереи (письмо ФНС России от 02.03.2006 № 04-1-03/115). Определять налоговую базу и уплачивать НДФЛ с выигрыша, как и в предыдущих случаях, физические лица должны сами (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).
В перечисленных ситуациях источник выплаты доходов не признается налоговым агентом.

Если пришлось делать перерасчет НДФЛ.

В отдельных случаях возникает необходимость пересчитать сумму НДФЛ. Сведения оформляют в виде новой справки. При этом в полях «№ ______» и «от _________» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату ее составления.

Как отражать суммы в форме 2-НДФЛ.

Все суммовые показатели в справке отражают в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога рассчитывают и отражают в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Вопросы по заполнению формы 2-НДФЛ

Как отразить в форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» налоговую базу и НДФЛ с отпускных, если отпуск работника начинается в декабре и заканчивается в январе следующего года? Отпускные были выплачены в декабре.

По просьбе читателей этот вопрос редакция журнала «Зарплата» адресовала в налоговую службу. Вот что нам ответили чиновники.
Доходы физических лиц в денежной или натуральной форме нужно отражать в разделе 3 справки 2-НДФЛ в том месяце налогового периода, в котором они получены, то есть в декабре 2013 года. Что касается налога, то его необходимо удержать в момент фактической выплаты денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2013 года и январь 2014-го получен работником в декабре 2013 года, НДФЛ нужно удержать в том же месяце. То есть и налоговую базу по отпускным, и налог следует отражать при заполнении справки за 2013 год (см. письмо ФНС России от 09.01.2008 № 18-0-10/0874 на с. 40).

Нужно ли подавать в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, если доходы выплачены в виде подарка или материальной помощи на сумму менее 4000 руб.?

Работники Минфина России считают, что не нужно подавать сведения о доходах, не облагаемых налогом, если они выплачены в пределах ограничений, то есть не более 4000 руб. за год (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-01/31). При этом организация обязана вести учет необлагаемых доходов (письмо Минфина России от 15.12.2006 № 03-05-01-04/332). А вот у налоговиков иное мнение. Они требуют не только вести учет сумм выплаченных необлагаемых доходов, но и представлять сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ (письма ФНС России от 17.11.2006 № 04-2-02/688@ и УФНС России по г. Москве от 20.11.2006 № 28-11/102052).

Обязательно ли подавать реестр сведений о доходах физических лиц при сдаче формы 2-НДФЛ? Могут ли инспекторы отказать в приеме сведений, если фирма не приложит этот реестр?

При сдаче сведений о доходах физических лиц представлять сопроводительный реестр необязательно. Такого требования в Налоговом кодексе нет, поэтому налоговики не вправе при отсутствии реестра отказать в принятии справок по форме 2-НДФЛ или привлечь к ответственности.

Организация вручила неденежный приз физическому лицу, которое не является ее сотрудником. Нужно ли в данном случае составлять и подавать в инспекцию форму 2-НДФЛ?

Если невозможно удержать НДФЛ, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). В данном случае следует использовать форму 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 30.10.2006 № 03-05-01-04/302).

Грозит ли организации штраф, если она с опозданием сдаст справку по форме 2-НДФЛ?

Форма 2-НДФЛ не является декларацией, поэтому инспекторы не могут привлечь налогоплательщика к ответственности по статье 119 Налогового кодекса. Однако они вправе наложить штраф в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса (п. 45 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5). Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ, который организация сдала позже установленного срока.

Подпишитесь на журнал "Зарплата" со скидкой 30%

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Предложение ограничено.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.