Подводим итоги третьего этапа конкурса

574
Для третьего этапа конкурса «Расчет ЕСН и НФДЛ» мы выбрали вопросы, которые часто приходится решать бухгалтерам.

Материальная помощь в связи с уходом в отпуск

Первый вопрос был сформулирован следующим образом. Работнику оказана материальная помощь в связи с уходом в отпуск. Облагается ли она НДФЛ? Налоги с материальной помощи.

В основном все читатели ответили правильно. Сумма материальной помощи, выплаченная работодателем, является доходом сотрудника, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, выплатившая материальную помощь, как налоговый агент обязана исчислить НДФЛ по ставке 13%, удержать его из дохода работника и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 224 и п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Но при этом согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам в размере, не превышающем в календарном году 4000 руб. Представители Минфина России в письме от 05.04.2007 № 03-04-06-01/110 указали, что налоговым законодательством не предусмотрено увеличение необлагаемого размера материальной помощи для тех, кто работает в местностях с особыми климатическими условиями.

Правильный ответ «б».

Доплата до фактического заработка в случае нетрудоспособности

Второй вопрос звучал так: облагается ли ЕСН доплата до фактического заработка в случае нетрудоспособности работника?

Чтобы правильно ответить на данный вопрос, нужно было проанализировать две статьи НК РФ.

Пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса устанавливает, что выплаты работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде.

Пункт 15 статьи 255 Налогового кодекса разрешает налогоплательщику отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, расходы на доплату до фактического заработка в случае временной нетрудоспособности, установленную законодательством РФ. Но при условии, что такая доплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором (абз. 1 ст. 255 НК РФ).

Следовательно, сумма доплаты к пособию по временной нетрудоспособности до размера фактического заработка работника облагается ЕСН в случае, если она отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Правильный ответ «в».

Основания для выдачи справки о полученных доходах и удержанных суммах НДФЛ

Третий вопрос: в каких случаях организация должна выдать работнику справку о полученных доходах и удержанных суммах НДФЛ?

Этот вопрос затруднений не вызвал. Наши читатели правильно указали, что на основании заявления работника бухгалтер организации выдает ему справку по форме 2-НДФЛ. Об этом говорится в пункте 3 статьи 230 Налогового кодекса.

Правильный ответ «а».

Налогообложение выплат по гражданско-правовым договорам

Четвертый вопрос конкурса касался выплат по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Какие налоги и взносы не нужно начислять в данном случае? Для ответа следовало проанализировать соответствующие статьи глав 23 и 24 НК РФ.

Согласно статье 209 Налогового кодекса объектом обложения НДФЛ является доход плательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть на выплаты по договорам гражданско-правового характера начислять НДФЛ нужно.

Что касается ЕСН, то при расчете данного налога следует учитывать положения пункта 3 статьи 238 Налогового кодекса. В нем сказано, что в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС России, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера или авторским договорам.

Нужно ли начислять пенсионные взносы? Вначале выясним, на кого распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованными лицами являются граждане нашей страны, а также постоянно или временно проживающие на территории России иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг. Об этом говорится в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Согласно пункту 2 статьи 10 этого документа объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Как мы уже отметили выше, ЕСН на выплаты по договорам гражданско-правового характера не начисляют лишь в части взносов в ФСС России. Следовательно, пенсионные взносы начислять нужно.

Правильный ответ «б».

Обратите внимание

С 1 января 2008 года действуют поправки к главе 24 Налогового кодекса, которые внесены Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ. Согласно изменениям не признаются объектом обложения выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации. Также не облагаются ЕСН вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые выполняют работы, оказывают услуги по договорам гражданско-правового характера за пределами территории Российской Федерации.

Поправки коснулись и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Согласно изменениям не облагаются ЕСН расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Материальная помощь при рождении ребенка

Последний вопрос третьего этапа конкурса. Мы предложили читателям выяснить: облагается ли ЕСН выплаченная организацией работнику материальная помощь в связи с рождением ребенка?

В статье 238 Налогового кодекса перечислены выплаты, которые не облагаются ЕСН. Среди них материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством членам семьи умершего работника или самому сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Как видите, перечень случаев ограничен. В других ситуациях нужно руководствоваться положениями статьи 236 и главы 25 Налогового кодекса.

Согласно пункту 23 статьи 270 Налогового кодекса материальная помощь не включается в расходы при расчете налога на прибыль. Следовательно, она не облагается ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Правильный ответ «а».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль