Новый порядок расчета пени в 2025 году

Важные изменения в правилах начисления пени с 1 января 2025 года

В 2025 году Федеральная налоговая служба будет исчислять суммы пеней по новым правилам. Федеральный закон № 362-ФЗ от 29 октября 2024 года подписан, а это значит, что для всех российских организаций вводится новый регламент начисления сумм взысканий за просрочку бюджетных платежей.

С 1 января 2025 года будет действовать «тройная» формула расчета пени. И как именно рассчитать величину штрафной санкции будет напрямую зависеть от периода просрочки.

ФНС будет осуществлять расчет в три этапа. Об этом налоговики по Пермскому краю напомнили еще раз в конце 2024 года на официальном сайте. Такие нормы позволят «делить уровень ответственности» в зависимости от просрочки в днях и, возможно, повлияют на компании, чтобы она соблюдать сроки перечисления в бюджет.

Если налоговая предоставила акт с задержкой, то это не служит основанием для отмены или снижения пени за просрочку налогов. Судебная практика указывает на то, что несвоевременная отправка документа о проверке не рассматривается как серьезное нарушение и не создает препятствий для нормального функционирования организации. Единственный способ уменьшить начисленные пени является своевременное внесение доначисленных налоговых платежей в установленные сроки. Данный принцип подтвержден Конституционным Судом РФ в Постановлении от 13.05.2025 № 20-П.

Этап № 1. Когда налоговый (страховой) платеж просрочен за период от 1 до 30 календарных дней

В таком случае будет применяться стандартная ставка для начисления пени в размере 1/300 от ключевой ставки, установленной Центральным банком России на период просрочки.

 Обратите внимание, если ставка в период, пока числится долг перед бюджетом, поменялась, придется делать расчет в отдельности для каждого значения ключевой ставки Центробанка. Это актуально для всех трех этапов начисления сумм принудительных взысканий за задержку платежей в бюджет.

Этап № 2. Длительность просрочки составила от 31 до 90 календарных дней

Если продолжительность наличия задолженности перед госбюджетом превысит один календарный месяц, но составит не более трех месяцев, пени будут начислять в повышенном размере. Это 1/150 от ключевой ставки Центробанка, которая действует в период наличия фискального долга.

Повышения размера взысканий должно стимулировать должников своевременно вносить деньги на единый налоговый счет. напомним, что пени с 2023 года не выделяют на отдельные КБК и не детализируют по видам фискальных обязательств. Сумма взыскания начисляется на общую сумму задолженности, которая числится на ЕНС налогоплательщика.

Этап № 3. Период просрочки, превышающий 91 календарный день

Если время, в течение которого за компанией – налогоплательщиком числится долг, превысит три календарных месяца (с 91 дня), то ставка снова снижается. Пени будут начислять в новом размере по 1/300 от ключевой ставки, установленной регулятором на период просрочки платежа.

Важно! Новый регламент расчета пени в 2025 году распространяется только на должников – юридических лиц. То есть, только взыскания по задолженностям организаций будут начислять в три этапа. Для индивидуальных предпринимателей и простых граждан порядок начисления пени остался неизменным – по 1/300 от ключевой ставки Центробанка за все время, пока «висит» долг перед бюджетом.

Как именно ФНС начислит пени в 2025 году, расскажем на конкретном примере.

Как рассчитать пени по новым правилам в 2025 году: пример

ООО «Симба-мир» имеет нулевое сальдо на едином налоговом счете по состоянию на 28 января 2025 года. Срок уплаты НДС за четвертый квартал 2024 года — 28.01.2025 года. Сумма обязательного платежа по декларации НДС составила 300 000 рублей.

Долг перед бюджетом ООО «Симба-мир» погасило только 30 апреля 2025 года. Предположим, что за весь период просрочки фискального платежа Центробанком была установлена ключевая ставка в размере 21 процента. И во время, пока числился долг, ставка не менялась.

Расчет пени по новым правилам в 2025 году будет осуществляться так:

Этап № 1. 300 000 руб. * 1/300*21% * 30 календарных дней = 6 300 рублей.

Этап № 2. 300 000 руб. * 1/150 * 21% *60 календарных дней = 25 200 рублей.

Этап № 3. 300 000 руб. * 1/300 * 21% * 2 календарных дня = 420 рублей.

Итого сумма принудительного взыскания за просрочку платежа по НДС составит 31 920 рублей.

Важно! ФНС утвердила новую форму справки о сальдо ЕНС, где можно посмотреть расшифровку пеней (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987). Новую справку налоговики начнут выдавать после 10 февраля.

Как считать пени в 2024 году: важные изменения

Бухгалтерам компаний важно не забывать, что законодатели изменили порядок расчета пеней и в 2024 году. Причем новый регламент начисления ввели задним числом. Так, с 8 августа 2024 года пени для компаний считают по 1/300 от ключевой ставки независимо от периода просрочки платежа. Однако изменения распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно (п. 19 ст. 1, п. 13 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Но и это еще не все. Пени по недоимкам, которые возникли из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП, вообще не будут начислять весь 2024 год. Например, если фирма занизила сумму исчисленного фискального обязательства в уведомлении ЕНП или совсем не представила его в ИФНС, специальные виды штрафных санкций применяться не будут.

Однако данная преференция актуальна только для компаний, которые своевременно перечислили деньги на ЕНС, но допустили ошибки в уведомительной документации. Если же на ЕНС денег для погашения налогов и взносов не хватало, пени посчитают по общим правилам. По 1/300 от ключевой ставки за весь период просрочки. Но только в 2024 году. С 2025 года действует трехступенчатая формула расчета.

Обратите внимание, что все изменения не касаются физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Пени для ИП и физиков, как и прежде, считают по 1/300 от ключевой ставки. Это правило не меняли уже несколько десятков лет.

Не знаете, как считать пени? В Системе главбух есть рекомендации, пошаговые инструкции и примеры расчета пени за несвоевременную уплату налогов. Все материалы доступны в пробном доступе к Системе.

Скачать статьи по расчету пени с примерами

Возврат излишне взысканных пеней в 2024 году

Деньги обязательно вернут, если компания ранее перечислила сумму принудительного взыскания на ЕНС, которую рассчитала по общим правилам, а Федеральная налоговая служба уже списала эти средства с баланса персонального счета налогоплательщика-должника.

ИФНС сделает перерасчет и возврат в проактивном (беззаявительном) режиме. Поэтому обращаться с заявлением в налоговый орган не нужно. Достаточно только подождать. Налогоплательщику, который допустил недоимку более чем на 31 календарный день в 2024 году, Федеральная налоговая служба зачислит излишне взысканные средства на единый налоговый счет компании самостоятельно.

Важно! Если в 2024 году заплатили пени по недоимке, которая «висела» на едином налоговом счете менее 30 календарных дней, перерасчета не будет. Дело в том, что ставку понизили только в отношении долгов, которые не платили более одного календарного месяца. Ведь повышенный размер 1/150 от ключевой ставки применяли при начислении пени только с 31-го дня задержки.

Чтобы удостовериться, что ИФНС вернула излишне взысканные пени на ЕНС налогоплательщика, рекомендуем провести сверку расчетов с бюджетом. Запросите цифровую выписку – справку онлайн. Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика в разделе ЕНС, либо через специализированную бухгалтерскую программу, подключенную к личному кабинету налогоплательщика на официальном сайте ФНС.

Проверьте суммы начислений и списаний с вашего персонального фискального счета. Если возврат пеней не нашли, обратитесь за разъяснениями в уполномоченное фискальное ведомство. Либо запросите цифровой акт сверки расчетов с ИФНС и проведите проверку по общим правилам.

Читайте также: как заполнить платежное поручение на уплату пени

Документы, которые нужны каждому бухгалтеру

*В статью внесены изменения на основании последних новостей.