Чтобы иметь возможность пополнять основной фонд предприятия, нужно постепенно списывать стоимость ОС. Рассмотрим, как производят начисление амортизации, какие проводки и методы используют.
Основные средства: что такое и какие бывают
ОС — любое имущество, материальное или нематериальное, которое приносит доход. Это:
недвижимость — склады, магазины, сооружения; оборудование — приборы, станки, рабочие и силовые машины; вычислительная техника; транспорт; сырье; земельные участки; деньги на счетах и так далее.Критерии имущества: срок полезного действия которого превышает год (п. 4 ФСБУ 6/2020). А также у объектов должны быть признаки:
- материально-вещественная форма;
- их применяют в ходе предпринимательской деятельности, для охраны окружающей среды или сдачи в аренду, для управленческих нужд или в уставной деятельности НКО;
- приносят доход или обеспечивают достижение уставных целей.
Сюда не относятся капитальные вложения и долгосрочные активы к продаже.
Что такое амортизация основного капитала и зачем нужна
Амортизация ОПФ — это процесс постепенного списания цены оборудования, которое со временем изнашивается и теряет производственные характеристики (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Чтобы у предприятий была возможность выполнить замену ОС, в цену конечного выпускаемого продукта постепенно включают долю от стоимости имущества.
Пример
Предприятие покупает станок для производства мебели за 1 000 000 ₽. Он будет служить 10 лет, и постепенно произойдет износ. Чтобы принять его во внимание и накопить деньги на замену, цену станка распределяют на 10 лет, по 100 000 ₽ в год.
Эти 100 000 ₽ — амортизация основного капитала, которую включают в цену продукции, выпускаемой на этом станке. Например, если за год изготовили 1 000 стульев, на каждый стул придется 100 ₽ на износ. Это поможет предприятию через 10 лет накопить деньги на покупку нового оборудования, когда старое выйдет из строя.
Правила начисления амортизации основных средств в 2024 году зафиксированы в Федеральном стандарте бухучета 6/2020. Но, если нужно, можно разработать внутренние положения для начислений. Их нужно закрепить в учетной политике.
Читайте также: как учитывать основные средства с НДС при УСН
Все ли основные средства надо амортизировать
По положению бухгалтерского учета, регламентирующего способы амортизации основных средств, есть исключения:
1. Имущество, стоимость которого ниже лимита организации
Пример
Предприятие установило лимит — 50 000 ₽. Все более дешевое оборудование не будут учитывать в качестве ОС и делать начисления. Так, предприятие купило принтер за 30 000 ₽, он стоит меньше установленного лимита и не относится к основному фонду.
2. ОС, амортизировать которые нельзя в соответствии с федеральным стандартом
Это:
- инвестиционная недвижимость, которую учитывают по переоцененной стоимости;
- земельные участки;
- объекты природопользования.
Пример
Предприятие купило участок за 5 000 000 ₽ для строительства завода. Согласно ФСБУ 6/2020, земельные участки не теряют свойства и не изнашиваются со временем, как оборудование или здания. Землю включат в состав долгосрочных активов, но начисления на износ не делают.
Не знаете, как правильно начислять амортизацию по основным средствам? Скачивайте себе схему, разработанную экспертами Системы Главбух. С помощью нее вы сможете разобраться со всеми спорными вопросами по ОС и амортизации.
Скачать схему по амортизации ОС
Срок полезного использования ОС: что это такое, зачем нужен и как определить
Срок полезного действия — период, в течение которого объектом пользуются для получения экономических выгод.Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте.
Если срок в документации не указан, юрлицо вправе определить его, исходя из:
Как амортизировать основные средства
Бухгалтерский учет насчитывает три способа начисления. Для всех объектов одного вида и со схожим применением, важно предусмотреть единый способ подсчетов. Он должен отражать распределение во времени ожидаемые выгоды.
Годовая сумма амортизации считается по следующей формуле:
годовая норма амортизации × повышающий коэффициент × остаточная стоимость ОС
Способ начисления и сроки полезного использования пересматривают в конце каждого года. Или когда меняются обстоятельств, например, улучшают или восстанавливают ОС.
Узнать про все способы амортизации можно в специальных статьях на сайте «Зарплата».
Самортизированные основные средства: как учитывать в бухучете
Сумму амортизации определяют за отчетный период. Для равномерного учета в составе затрат удобнее делать начисления ежемесячно.
Какой счет использовать
Все операции по начислению амортизации отражают на счете 02.
Начисление амортизации: проводки
В зависимости от характера использования имущества выполняют проводки:
Скачать проводки по амортизации ОС
* Материал доступен по пробному доступу к Системе.
Отчетность
Отдельной строкой амортизация в бухгалтерском балансе не выделена. Она входит в состав 1150 строки, где вместе с обесценением уменьшает остаточную цену производственного фонда.
В отчете о финансовых результатах её тоже не указывают. Она входит в строку 2120 «Себестоимость продаж», если ОС используют для производства продукции (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Если организация не относится к малым предприятиям, в пояснении к бухбалансу в таблице 2.1 выделяют цифру амортизации и обесценения ОС.
Самортизированные основные средства: как учитывать
Самортизированные объекты — те фонды, которые соответствуют критериям:
Если предприятие продолжает пользоваться ОС для получения экономической выгоды, его не списывают. Также оно числится на балансе, если его не эксплуатируют, но еще не принято решение о дальнейших действиях.
Полностью самортизированные средства не следует выводить на забалансовые счета. На них отражают объекты, которые не являются ОС.
Переоценивать такое имущество не обязательно, но можно. Тогда после окончания амортизационного периода амортизация корректируется на эту сумму, поэтому стоимость все равно будет равна нулю. А при расчете налога на прибыль, дооценку в базе не учитывают. Но информацию об объекте нужно включать в декларацию в пояснительной записке.
Читайте также: образец приказа о вводе ОС в эксплуатацию
Как списать основные средства, если истек срок полезного использования
Согласно главе 4 ФБУ 6/2020, ОС подлежат списанию в случаях:
Списание происходит в том отчетном периоде, в котором произошло событие. Это относится и к ситуациям, когда физическое выбытие объекта занимает длительное время.
Бухгалтерские записи будут следующие:
Разница между стоимостью и затратами на выбытие, и поступлениями от выбытия, признается доходом или расходом в периоде списания.
Таким образом, остаток на счете 01 относят на прочие расходы, если списывают объект не при продаже:
Дт 91-2 Кт 01 — признаны прочие расходы от выбытия.
В Системе Главбух есть много материалов по амортизации ОС, в том числе и спрорных. Например, надо ли амортизировать основные средства, которые фактически не используются. Ответ доступен по пробному доступу к Системе.
Узнать про амортизацию неиспользуемых в деятельности ОС
Основное
- Амортизация позволяет предприятиям равномерно распределять затраты на приобретение оборудования и прочих активов.
- Методы начисления: линейный, пропорционально объему продукции и уменьшаемого остатка. Выбор зависит от специфики деятельности и характеристик объекта.
- В бухучете амортизация отражается на счете 02 и проводится в зависимости от характера использования имущества.
- Процесс списания зависит от причины выбытия. Стоимость объекта списывается, а затраты на демонтаж и утилизацию учитываются в периоде, когда их понесли.
- Амортизация не выделяется в бухгалтерском балансе, но включается в состав строки 1150, уменьшая их остаточную цену.
Читайте также: актуальные образцы приказов по инвентаризации
Документы, которые нужны каждому бухгалтеру