Декларацию НДС за 1 квартал 2025 года обязаны сдать компании и ИП, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Давайте разберемся, по какой форме, в какой срок отправить отчет, когда заплатить и как правильно заполнить декларацию НДС.
Форма декларации НДС за 1 квартал 2025 года
Налоговая служба утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по НДС (КНД 1151001). Также ФНС обновила форматы представления сведений из НДС-регистров: книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур. Подавать новую декларацию по НДС надо с отчетности за I квартал 2025 года (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, информация ФНС от 24.12.2024).
Основные изменения в декларации связаны с тем, что упрощенцы с 2025 года признаются плательщиками НДС.
Бумажный вариант сдачи более не предусмотрен, поэтому организации представляют отчет только в электронном виде по ТКС.
Скачать бланк декларации по НДС
Сроки подачи декларации и уплаты
П. 5 ст. 174 НК регламентирует срок сдачи НДС за 1 квартал 2025: плательщики отчитываются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если 25 число выпадает на выходной день, то срок декларации по НДС переносится на первый рабочий.
В таблице сроки сдачи декларации НДС за 1 квартал 2025 года и даты уплаты налога:
|
Период |
Предельный срок сдачи |
Предельный срок оплаты в размере 1/3 части |
|
1 кв. 2025 |
25.04.2025 года |
28.04.2025 28.05.2025 30.06.2025
|
Читайте также: налоговый календарь бухгалтера – когда сдавать отчеты
Порядок и образец заполнения декларации НДС за 1 квартал 2025 года
В Приказе ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (далее Приказ) подробно описан порядок заполнения декларации НДС.
Титульный лист
В верхней части титульного листа декларации заполняются данные:
- ИНН и КПП для организации;
- ИНН для предпринимателя.
При первичной сдаче отчета в номере корректировки указывается «0--», каждое последующее уточнение декларации увеличивает значение на единицу.
Код налогового периода проставляется в соответствии с Приложением №3 к Приказу. Для 1 квартала 2025 года – это значение «21».
Отчетный год – это год, за который подается декларация.
Код налогового органа указывают по месту представления отчета. Например, 1800 – Управление ФНС России по Удмуртской Республике.
Код по месту нахождения (учета) выбирают из Приложения №3 Приказа.
Компания заполняет:
- полное наименование;
- находится ли она в стадии ликвидации или реорганизации;
- ИНН и КПП реорганизованной компании;
- номер телефона;
- сколько листов и страниц содержит декларация;
- кто подает отчет (плательщик или представитель);
- ФИО директора или иного доверенного лица.
Скачать образец декларации НДС за 1 квартал 2025 года
Заполнение раздела 3 декларации НДС за 1 квартал 2025 года
Данные в раздел 1 попадают из заполненного раздела 3. В раздел 3 декларации включили новые строки – 021, 022, 031, 032, 033 и 034. В них отражают налоговую базу по НДС и исчисленную сумму налога для ставок 7, 5, 16,67, 9,09 процента, 7/107 и 5/105.
Разберем основные строки декларации НДС из раздела 3.
|
Реквизит и норма Порядка |
Что указать в поле строки |
Особенности заполнения |
|
Строки 010–042 Пункт 38 Порядка |
В графе 3 укажите налоговую базу по НДС (ст. 154 НК). В обновленной форме декларации в 2025 году добавлены поля:
|
В строках указываются величины налоговой базы и суммы исчисленного НДС отдельно по каждой ставке |
|
Строка 043 Пункт 38.1 Порядка |
Налоговая база (графа 3) и сумма НДС (графа 5) с дополнительной детализацией экспортных операций, когда плательщики отказались от нулевой ставки, торговле через tax free, при продаже предприятия как имущественного комплекса или выполнение СМР |
Если совершаете экспортные операции и отказались от нулевой ставки НДС |
|
Строка 044 Пункт 38.2 Порядка |
При розничной продаже товаров в системе tax free |
|
|
Строка 050 Пункт 38.3 Порядка |
Если реализуете предприятие в целом как имущественный комплекс (ст. 158 НК) |
|
|
Строка 060 Пункт 38.4 Порядка |
При выполнении СМР для собственного потребления |
|
|
Строка 070 Пункт 38.5 Порядка |
Сумму авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (графа 3) и сумму НДС (графа 5). Налоговые агенты – покупатели металлолома и другого вторсырья отражают уплаченные авансы и исчисленные «за продавца» |
При реорганизации правопреемник отражает авансы, полученные при правопреемстве |
|
Строки 080–100 Пункт 38.6 Порядка |
Общая сумма восстановленного НДС:
|
Указывают восстановленный налог |
|
Строка 105 Пункт 38.7 Порядка |
Суммы, на которые корректируете налоговую базу и сумму НДС, если в контролируемых сделках применили цены, не соответствующие рыночному уровню (п. 1 ст. 105.3 НК) |
Подробнее о заполнении декларации по НДС в этом случае – в рекомендации ниже |
|
Строка 110 Пункт 38.8 Порядка |
Отражают суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании |
В случаях, предусмотренных абзацем 3 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК |
|
Строка 115 Пункт 38.9 Порядка |
Если переходите на спецрежимы и (или) начинаете применять освобождение по статье 145 НК (п. 6 ст. 173 НК) |
|
|
Строка 118 Пункт 38.10 Порядка |
Общая сумма НДС за налоговый период. Для расчета этого показателя сложите суммы в строках 010–042, 045–080, 105–115 графы 5 раздела 3 |
Сумма должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал |
|
Строка 120 Пункт 38.11 Порядка |
Детально покажите налоговые вычеты, которыми воспользовались. Указанные суммы распределяются по категориям льгот и указываются в рублях без копеек. Например, предъявленный продавцом при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав или принимаемый к вычету продавцом при возврате товаров покупателем и т. д. |
Указанные суммы распределяются по категориям льгот и указываются в рублях без копеек |
|
Строка 125 Пункт 38.11 Порядка |
Раскрытие строки 120. НДС, который предъявили подрядчики (застройщики или технические заказчики) при проведении ими капитального строительства (ликвидации, сборке, разборке, монтаже, демонтаже) основных средств |
Правопреемники указывают суммы НДС, предъявленные реорганизованной организацией |
|
Строка 130 Пункт 38.12 Порядка |
НДС, который предъявил к вычету покупатель с суммы перечисленных авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
Налоговый агент, действуя как покупатель, с суммы перечисленного аванса в счет поставки металлолома и другого вторсырья |
|
Строка 135 Пункт 38.12 Порядка |
НДС по товарам, который продали в розницу в системе tax free |
Проставьте сумму налога из строки 044 этого же раздела |
|
Строка 140 Пункт 38.14 Порядка |
НДС, начисленный при выполнении СМР для собственного потребления |
Проставьте сумму налога из строки 060 этого же раздела |
|
Строка 150 Пункт 38.15 Порядка |
Таможенный НДС, который уплатили при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах:
|
Показывают суммы налогов, уплаченных импортерами |
|
Строка 160 Пункт 38.16 Порядка |
НДС, который уплатили в налоговую инспекцию при ввозе товаров с территории стран ЕАЭС |
|
|
Строка 170 Пункт 38.17 Порядка |
Суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые выставляли в предыдущих периодах, но зачтены в текущем |
НДС с авансов, начисленный продавцом или налоговым агентом – покупателем металлолома и другого вторсырья после (с даты) отгрузки |
|
Строка 180 Пункт 38.18 Порядка |
Сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя – налогового агента |
НДС, который приняли к вычету покупатели – налоговые агенты (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК) |
|
Строка 185 Пункт 38.19 Порядка |
Сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету |
НДС, который начислили при ввозе товаров в ОЭЗ Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК) |
|
Строка 190 Пункт 38.20 Порядка |
Общая сумма вычета НДС за квартал |
Чтобы рассчитать этот показатель, сложите показатели строк 120, 130–185 |
|
Строка 200 Пункт 38.21 Порядка |
Заполните строку, если начисленный НДС (строка 118) превышает вычеты НДС (строка 190) |
Итоговую сумму налога к уплате в бюджет рассчитайте как разность строк 118 и 190 |
|
Строка 210 Пункт 38.22 Порядка |
Заполните строку, если вычеты НДС (строка 190) превышают начисленный НДС (строка 118). Итоговую сумму налога к возмещению рассчитайте как разность строк 118 и 190 |
Итоговый результат укажите в строке 210 раздела 3 без знака «минус» |
Скачать образец заполнения декларации за 1 квартал 2025 года
Заполнение раздела 1
В разделе 1 плательщики отражают сумму НДС к уплате или исчисленную к возмещению.
В основной части раздела указывается:
- стр. 010 — код территориального образования (ОКТМО);
- стр. 020 — КБК;
- стр. 030 — сумма НДС к уплате в бюджет. Эту строку заполняют при выставлении счета-фактуры с выделением НДС организации и ИП - неплательщики НДС, или применяющие освобождение от уплаты НДС, но выставляющие счета-фактуры с НДС, или совершающие не облагаемые НДС операции (п. 5 ст. 173 НК)
- стр. 040 - сумма НДС получили к уплате в бюджет
Плательщики в строке 085 отражают причастность к соглашению о защите и поощрении капиталовложений.
ООО вправе уплатить в бюджет весь налог единовременно, а может и платить 1/3 НДС за 1 квартал 2025 года частями:
- до 28.04.2025 - 33 334;
- до 28.05.2025 – 33 334;
- до 30.06.2025 – 33 332 (100 000 - 33 334 - 33 334).
Основное правило — не нарушить срок уплаты НДС за 1 квартал 2025, иначе при отсутствии денежных средств на едином налоговом счете, инспекция насчитает компании пени.
Дополнительно к декларации прилагается книга продаж и книга покупок с номерами учетных документов, выставленными и принятыми суммами налога.
Читайте также: как исправить ошибки в декларации по НДС