Самозанятые в 2025 году: изменения, налоги, оформление НПД

 

Важные изменения для самозанятых граждан и ИП с 1 января 2025 года

Законодатели предусмотрели для плательщиков налога на самостоятельную занятость сразу три важных изменения в 2025 году:

Изменение № 1. Статотчетность

Самозанятые ИП и граждане не будут сдавать статистическую отчетность в Росстат в 2025 году. Что говорили раньше — не подтвердилось. 

Стандартизированные формы и инструменты статистического наблюдения для плательщиков НПД пока не регламентированы на законодательном уровне. Росстат на своем сайте опубликовал следующую информацию:

«В настоящее время отсутствуют формы федерального статистического наблюдения в отношении самозанятых лиц. В случае разработки и утверждения в установленном законодательством Российской Федерации порядке вышеуказанных форм информация будет размещена на официальном сайте Росстата в разделе «Респондентам»».

Возможно, после разработки статформ отчетности для самозанятых в 2025 году запустят информсистему «Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных».

Изменение № 2. Упрощение перехода с НПД при превышении лимита

Упрощен порядок перехода на другие спецрежимы при утрате права применять НПД в 2025 году. Обычно самозанятый лишается прав на льготный спецрежим "Профессиональный доход", когда его доход превышает лимитированный ограничитель – 2,4 миллионов рублей. Чтобы продолжить вести бизнес законно, нужно перейти на другой спецрежим или ОСНО.

Именно переход на спецрежимы упрощается с 1 января 2025 года. При слете с НПД, можно перейти на УСН, АУСН, патент или сельхозналог. Но для этого необходимо:

• иметь статус ИП (зарегистрироваться в ИФНС в качестве частного предпринимателя);
• подать заявление о применении спецрежима.

На регистрацию и подачу заявки у гражданина есть 20 дней. Сделать это можно онлайн, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (если есть ЭЦП). При соблюдении условий, любой выбранный спецрежим заработает задним числом.

Читайте также: какие виды деятельности попадают под патентную систему

 Важно! Если выбрали патентный режим при слете с НПД, рекомендуем зарегистрироваться еще и в качестве плательщика УСН. Это позволит платить налоги по щадящей ставке, если вдруг начнете получать доходы от бизнеса, в отношении которого еще не успели купить патент. Прочтите также, как подать заявление на ПСН по видам деятельности.

Изменение № 3. Перейти со спецрежима на НПД стало проще

Перейти на самостоятельную занятость с других режимов обременения станет проще. Так, частные коммерсанты на УСН или сельхозналоге могут перейти на уплату обязательств с профдохода онлайн. Для этого необходимо в течение месяца после регистрации в приложении «Мой налог» подать соответствующее уведомление об отказе от этих режимов.

По новым правилам, самозанятость заработает с даты регистрации в приложении. Но если опоздать с подачей уведомления в ИФНС, уполномоченный фискальный орган снимет налогоплательщика с регистрации в НПД задним числом, как будто регистрации и не было.

Уже с 1 июля 2025 года подавать фискальные уведомления об отказе от упрощенки или ЕСХН можно будет сразу через мобильное приложение. Такие действия станут доступны одновременно с регистрацией в качестве плательщика НПД. Дополнительные действия не потребуются.

Изменение № 4. Самозанятых планируют признать неработающими даже при уплате добровольных взносов — законопроект на рассмотрении

Самозанятые официально считаются неработающими. Но если они платят добровольные взносы в СФР, то для пенсионного законодательства они считаются работающими. А значит им отказывают оформлять выплаты по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом I группы. Такое неравноправие хотят исправить.

 Кстати, экономисты высчитали, что самозанятый должен платить добровольные взносы в течение 35 лет, чтобы получить пенсию в 48 тыс. руб.

Сейчас рассматривается проект приказа Минтруда № 154329, которым предлагается учитывать всех самозанятых как неработающих независимо от того, уплачивают они добровольные взносы в СФР или нет. Таким образом плательщики НПД смогут копить на пенсию, зарабатывать по «личной» деятельности и оформлять уход за нетрудоспособным родственником со всеми полагающимися выплатами.

Что такое самозанятость в 2025 году

Налог на профессиональный доход – это специальный налоговый режим для самозанятых, который вводился в России в режиме эксперимента. Но новая система фискального обременения стала настолько популярной в нашей стране, что за короткое время спецрежим стал практически основным для частных коммерсантов и простых граждан.

Самого определения "самостоятельная занятость" нет в действующем фискальном законодательстве. Но переход на щадящий спецрежим позволяет плательщикам освободиться от основных платежей, таких как:

 НДФЛ;
сбор на добавленную стоимость;
страховые взносы;
иные платежи и обязательства.

Вместо этого физлицо вносит только ежемесячные суммы обязательств, исчисленных с дохода от самостоятельной занятости.

Однако власти периодически хотят обязать самозанятых платить страховые взносы. Например, в феврале 2025 года на совещании Комитета по экономической политике был поднят вопрос о пенсии плательщиков НПД: они не платят пенсионных отчислений, а значит не смогут оформить пенсию по старости. Им положена только социальная пенсия, которая назначается на 5 лет позже. Поэтому стоит задуматься о том, как стимулировать/заставить самозанятых заключить договор о добровольной уплате страховых взносов.

Кстати, власти хотят автоматически снимать самозанятых с учета, если они не будут вести деятельность. Такое предложение обсуждалось на Общественном совете в апреле 2025 года.

Читайте также: где и как получить справку о самозанятости

Самозанятые в 2025 году: плюсы и минусы для налогоплательщиков

Самостоятельно занятый гражданин должен самостоятельно принять решение, какой из режимов налогообложения к своему бизнесу применять в 2025 году. У каждой системы фискального обременения есть свои преимущества и недостатки.

В таблице раскрыли все плюсы и минусы применения спецрежима для самозанятых в 2025 году:

Если работаете с привлечением граждан и ИП, которые является плательщиком налога на профессиональный доход, учитывайте важные требования трудового и фискального законодательства. За нарушения установленных требований предусмотрены штрафные санкции.

ФНС напомнила про основные критерии, которые определяют подмену трудовых отношений договором ГПХ с самозанятом (по определению ВС РФ):

• выполнение исполнителем своих обязанностей под надзором работодателя;  
• соблюдение норм трудового распорядка;  
• обеспечение заказчиком необходимых условий труда и стабильности отношений с самозанятым;  
• подчиненность и зависимость в процессе выполнения работ/оказания услуг;  
• осуществление самозанятости деятельности в рамках конкретной специальности и прочее.

Эксперты Системы Главбух подробно рассказали, как платить налоги и взносы и учитывать выплаты по договорам с самозанятыми в 2025 году.

 Кроме этого в Системе Главбух плюсы и минусы самозанятости представлены в виде наглядного пособия. Материал доступен зарегистрированным пользователям, в том числе и по пробному доступу.

Плюсы и минусы самозанятости: скачать памятку

Рассказываем подробно, на каких условиях можно стать самозанятым в 2025 году.

Кто может стать самозанятым в 2025 году

Законодательство регламентирует четкие условия и требования для применения специального режима обложения на самостоятельную занятость. Если условия в 2025 году не выполняются, гражданин не сможет стать самозанятым. Ему придется регистрировать ИП или ООО, и платить налоги по другим ставкам. Иначе законно вести предпринимательскую деятельность в России нельзя.

Так, кто может уплачивать налог на профессиональный доход в 2025 году? Требования российского законодательства таковы:

 Гражданин Российской Федерации или иностранный гражданин стран участников ЕАЭС и Украины. Причем это может быть физическое лицо, как имеющее регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, так и без статуса ИП.
Ведение профессиональной деятельности на территории Российской Федерации и городе Байконур Республики Казахстан.
Осуществление бизнеса самозанятых без привлечения наемного персонала в рамках трудовых взаимоотношений. То есть, работать с сотрудниками по трудовым договорам нельзя.
Заниматься исключительно разрешенными видами бизнеса, в отношении которых разрешена уплата сбора на профдоход.
Зарабатывать от профессиональной деятельности не более 2,4 миллионов рублей в год.

При нарушении вышеперечисленных условий право на НПД утрачивается. Дальнейшая оплата налога самозанятого становится невозможной. Нужно либо полностью прекратить деятельность до конца календарного года, либо зарегистрировать ИП и перейти на другой режим обложения.

ФНС сообщает, если самозанятый ИП утратил статус НПД, то он может перейти на патентную систему налогообложение. Для этого надо в течение 20 календарных дней с момента снятия с учета подать заявление в ФНС.

Обратите внимание, если ранее предприниматель выбрал применение НПД, но позже решил закрыть ИП, он может работать как самозанятый в статусе физлица. Никаких запретов на ведение деятельности по НПД нет (ответ ФНС от 28.02.2025).

Если предприниматель, который работает на УСНке, хочет перейти на уплату НПД, ему достаточно просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог». И главное — не забыть отправить в ИФНС по месту жительства уведомление о прекращении применения УСНО.

Кто не вправе быть самозанятым

Налог на профессиональный доход могут платить простые граждане и индивидуальные предприниматели. Однако законодатели регламентировали перечень плательщиков, которые не могут зарегистрироваться в качестве самозанятого лица в 2025 году.

Кто не вправе стать самозанятым в 2025 году:

 арбитражные управляющие,
оценщики,
адвокаты,
медиаторы,
частные нотариусы,
участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Они не имеют права платить НПД только с доходов от своей профессиональной деятельности. Об этом говорится в пункте 2 статьи 4 и пункте 2 статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Но кроме профессиональной деятельности плательщик может получать доходы от иных источников, например, от сдачи имущества в аренду. К таким доходам (при соблюдении условий и ограничений) можно применять режим самостоятельной занятости. В таком случае, уплата налога НПД производится по общим правилам – ежемесячно, не позднее 28 числа.

Разрешенные виды бизнеса на НПД

Единого перечня видов профессиональной деятельности, в отношении которых можно применять НПД в 2025 году не предусмотрено на законодательном уровне. Чиновники только предусмотрели перечень категорий бизнеса, при которых нельзя работать в качестве самостоятельно занятого лица.

В 2025 году для плательщиков НПД запрещены следующие виды деятельности:

добыча и продажа полезных ископаемых;
продажа покупных товаров, подакцизных и товаров с обязательной маркировкой;
реализация имущественных прав на недвижимость, кроме сдачи в аренду жилья (нельзя сдавать нежилые помещения и апартаменты);
посреднические сделки по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, кроме случаев, когда посредник оказывает услуги по доставке товаров и при приеме денег от покупателя для продавца применяет ККТ.

Следовательно, если ваш вид деятельности не поименован в качестве запрещенных для самозанятых лиц, вы вправе перейти на уплату НПД. Проверить доступные виды бизнеса для самозанятых можно на официальном сайте ФНС или в приложении для самозанятых лиц.

 В конце 2024 года Судебная коллегия ВС рассмотрела дело № А40-147367/2023. Генеральный директор и единственный учредитель в одном лице давал займы. Ранее он уплачивал НДФЛ с процентов, а с 2021 года — НПД. Налоговая выявила эту схему, пересчитала НДФЛ и заставила уплатить. Директор не согласился с таким подходов и довел дело до Верховного суда, но оно оказалось проигрышным. В суде отметили, что по договору займу не передаются никакие права, не реализуются товары и не оказываются услуги. А значит в этом случае надо платить НДФЛ, а не НПД.

Эксперты Системы Главбух подготовили универсальный справочник видов деятельности, которые разрешено перевести на самостоятельную занятость в 2025 году.

Скачать справочник разрешенных видов деятельности для НПД

Лимит по доходам от самостоятельной занятости

Применение режима для самозанятых граждан возможно только при соблюдении лимита по доходам. В 2025 году максимальный доход самозанятого не должен превышать в год 2,4 миллиона рублей.

Если доходный ограничитель превышен, то нужно приостановить деятельность до конца календарного года. И уже в новом году начать бизнес на НПД на законных основаниях. Либо зарегистрировать статус ИП в налоговом органе и перейти на другой режим обложения. Например, на ПСН, если его вид деятельности подходит под этот спецрежим и предприниматель успеет подать заявление за 10 дней до начала применения патента или в течение 20 дней после снятия с НПД (письмо ФНС от 27.02.2025 № СД-4-3/2024@).

 Торгово-промышленная палата (ТТП) предложила увеличить лимит по доходам для самозанятых до 3,6 млн руб. Однако, по словам Алексея Крылова, это следует сделать после завершения эксперимента по налогу на профессиональный доход, то есть после 2028 года. Если предложение примут, это будет означать, что:

1. эксперимент по самозанятости прошел успешно;
2. НПД введут на постоянной основе, а не в виде эксперимента;
3. еще больше физлиц смогут оформить самозанятость.

Запрет на привлечение работников

Самозанятый не вправе привлекать наемных работников по трудовым договорам. Однако это совершенно не значит, что вести бизнес в 2025 году придется в одиночку.

Плательщики НПД могут привлекать сторонний персонал в рамках договоров гражданско-правового характера (подрядчики, исполнители и так далее). Соответствующие разъяснения подкреплены письмом ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632.

Важно! Самозанятый гражданин не вправе сотрудничать со своим текущим работодателем, или даже с бывшим, от которого уволился менее двух лет назад.

Самозанятый: как платить налоги в 2025 году

Спецрежим для самостоятельной занятости предусматривает самые щадящие условия фискального обременения плательщиков. Самозанятому гражданину или ИП требуется только своевременно перечислять НПД в размере:

 4 процента – это ставка НПД при работе с заказчиками физическими лицами;
6 процентов – при реализации в пользу юридических лиц.

Кроме того, самозанятые лица вправе оформить налоговый вычет в 2025 году. Остальные фискальные и страховые платежи перечислять не нужно, но есть исключения.

Рассказываем подробнее, что платит самозанятый в 2025 году, и на каких основаниях.

Некоторые заказчики, которые сотрудничают с плательщиками НПД, предпочитают самостоятельно удерживать и уплачивать налог при перечислении вознаграждения. Например, с 01.02.2025 Яндекс Такси будет так работать с водителями-самозанятыми. То есть сервис будет ежемесячно рассчитывать и перечислять НПД самостоятельно, освобождая от этой обязанности своих водителей.

НДФЛ

Не нужно платить НДФЛ с доходов, которые облагаются в рамках НПД в 2025 году. Если доход не признается объектом обложения на самостоятельной занятости, с него придется исчислить и уплатить подоходный сбор.

Смотрите в системе Главбух, когда и с каких доходов самозанятого лица придется заплатить НДФЛ в 2025 году.

Скачать образец приказа о предоставлении отгуляете больничного

Если самозанятый привлекает подрядчиков и исполнителей по гражданским договорам, то за предпринимателем — плательщиком налога на профессиональный доход сохраняются все обязанности налогового агента, которые предусмотрены НК РФ (п. 10 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Для граждан не ИП таких требований нет.

НДС

По общим правилам, платить сбор на добавочную стоимость при применении НПД не нужно. Так, самозанятые освобождены от НДС, если не зарегистрированы как ИП.

Важно! Индивидуальные предприниматели должны платить только НДС при импорте (п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Страховые взносы

Плательщики НПД полностью освобождены от уплаты обязательных страховых взносов, в частности от:

• страховых взносов в ИФНС, исчисляемых по общему тарифу на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование;
• страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, зачисляемых в 2025 году в Социальный фонд России.

Часть обязательства на профдоход зачисляется в ФОМС, значит, самозанятый застрахован в системе медстрахования, и может претендовать на бесплатную медицинскую помощь. А вот претендовать на оплачиваемые больничные, пособия и страховую пенсию нельзя, взносы на эти расходы не уплачивают на НПД.

Однако самозанятый гражданин вправе платить взносы добровольно. Например, перечислять самостоятельно взносы на формирование своей будущей пенсии или на соцстрахование (больничные и пособия). Для этого потребуется заключить договор на добровольное страхование с Социальным фондом России и перечислять взносы.

Отчетность и бухучет

Самозанятые граждане и ИП не ведут бухгалтерский учет доходов, полученных при применении спецрежима для самостоятельной занятости. Минфин подтвердил, что Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ такая обязанность не предусмотрена (письмо от 17.02.2022 № 03-11-11/11228).

Налоговую декларацию по налогу на самостоятельную занятость в инспекцию не представляют (ст. 13 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Данные о доходах ИФНС получит из мобильного приложения.

Чеки и онлайн-кассы

Плательщики налога на профдоход не обязаны использовать ККТ (п. 2.2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но они должны оформлять чеки через мобильное приложение «Мой налог», чтобы выдавать их покупателям и передавать сведения о расчетах в ИФНС (ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письма Минфина от 02.07.2019 № 03-11-10/48609, от 29.05.2019 № 03-01-15/39165).

При желании можно выдавать покупателю кассовый чек дополнительно к чеку из приложения «Мой налог» ( ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ).

Смотрите подробную инструкцию, как стать самозанятым и платить налог на профдоход в 2025 году в системе Главбух.

Получить пошаговую инструкцию по регистрации самозанятости

Ключевые правила применения НПД в 2025 году

В 2025 году налог на самостоятельную занятость или НПД - это специальный налоговый режим, который действует на территории всей Российской Федерации, а также на территории города Байконур Республики Казахстан. Этот спецрежим применяется по особым правилам, раскроем ключевые моменты.

Правило № 1. Кто может уплачивать налог на профессиональный доход

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД может:

• любой российский гражданин, достигший возраста 14 лет (нужно получить паспорт для регистрации бизнеса);
• иностранец из стран-участников ЕАЭС,
• гражданин Украины.

Чтобы законно вести бизнес и платить налоги на спецрежиме не обязательно регистрировать ИП. Стать самозанятым может обычный человек – физическое лицо. Для налогоплательщиков со статусом "Индивидуальный предприниматель" также есть возможность перейти на НПД.

К плательщикам НПД применяют строгие требования и ограничения. В следующем разделе рассказали более подробно, о том, кто может стать самозанятым и на каких условиях.

Правило № 2. По какой ставке самозанятый платит налог

В данном вопросе законодатели не предусмотрели изменений. НПД – это самый щадящий налоговый режим, предусматривающий минимальные процентные ставки.

Итак, в 2025 году действуют такие условия:

• стандартная ставка НПД при работе с заказчиками - физическими лицами составит всего 4 процента. Например, вы зарегистрировались, как самозанятый, и продаете выпечку собственного приготовления. При продаже тортов и пирожных обычным гражданам, вы будете платить всего 4 процента с дохода. С каждой 1 000 рублей – только 40 рублей налога.
• ставка НПД при работе с заказчиками юридическими лицами и другими индивидуальными предпринимателями составит 6 процентов. Например, если приготовили торт для организации, придется заплатить 6 процентов налога в бюджет. Это 60 рублей с каждой 1 000 рублей дохода.

Обратите внимание, если оказываете услуги адвокатам, то ставка НПД все равно будет 4 процента. Несмотря на особый статус, адвокаты – это физические, а не юридические лица. Их деятельность не считается предпринимательской.

Правило № 3. Максимальный доход самозанятого ограничен

Если бизнес приносит больше денег, чем предусмотрено положениями Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, то придется платить НДФЛ или выбрать другой спецрежим. Например, УСН, но для этого потребуется регистрировать ИП, а также учитывать важные изменения с 2025 года. Подробнее о налоговой реформе УСН читайте в специальной статье.

На текущий момент доход самозанятого не должен превышать в год 2 400 000 рублей. Но лимит хотят увеличить вдвое. Соответствующий законопроект внесен в Государственную думу на рассмотрение.

Обратите внимание, что не все доходы плательщика НПД нужно учитывать при определении лимита. Не признаются объектом обложения НПД доходы, поименованные в пункте 2 cтатьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Например, это заработная плата и прочие выплаты по трудовым договорам, доходы в натуральной форме и прочее.

Правило № 4. Бухгалтерский учет на НПД не предусмотрен

В 2025 году ведение бухгалтерского учета обязательно только для организаций (юридических лиц). А плательщики НПД – это обычные физлица и ИП. Поэтому бухучет у самозанятых отсутствует. Не нужно разбираться в проводках и переживать за составление первичных и отчетных регистров.

Правило № 5. Нужно ли составлять декларацию самозанятым

Нет, не нужно. Но это актуально только в отношении доходов, полученных от бизнеса на спецрежиме профдоход. Если гражданин (ИП) получает иные доходы, то, скорее всего, потребуется сдать отчетность в ИФНС. Но есть нюансы.

Например, если самозанятый, помимо бизнеса, работает где-то по трудовому договору, он является плательщиком НДФЛ. Однако всю отчетность за него сдает работодатель (налоговый агент).

А вот если продали квартиру, садовый домик или гараж, то потребуется сдать декларацию по форме 3-НДФЛ. Это актуально, если проданное имущество находилось в собственности граждан менее минимального срока владения. Заявить доход и уплатить подоходный налог в бюджет – прямая обязанность всех налогоплательщиков – физических лиц.

Правило № 6. Как самозанятый платит налоги в 2025 году

Так как на спецрежиме НПД нет никакой отчетности, предусмотрен особый порядок взаимодействия с ФНС:

Важно! В 2025 году продолжает действовать единый порядок, как самозанятому платить налоги. НПД необходимо перечислять в ФНС в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Сумму налога к уплате по итогам налогового периода и платежные реквизиты инспекция сообщает плательщикам НПД через мобильное приложение не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Сумма к уплате до 100 рублей отдельно не перечисляется, а добавится к платежу за следующий месяц.

Правило № 7. Платят ли самозанятые налоги, кроме НПД в 2025 году

По нормам действующего российского законодательства, уплата НПД может быть не единственной обязанностью для самозанятого гражданина.

Например, НДФЛ самозанятые не платят только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности в рамках спецрежима "Самостоятельная занятость". Остальные доходы облагаются по общим правилам. Например, зарплата, проценты по долгосрочным вкладам или доход от продажи квартиры.

Документы, которые нужны каждому бухгалтеру