Облагается ли больничный НДФЛ в 2020 году

💡 По теме Облагается ли больничный НДФЛ в 2020 году в связи с коронавирусом были обновления. В Системе Главбух актуальный на 13.06.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.

Получить справочник

Важно! Актуальную инструкцию о расчете и правилах удержания НДФЛ читайте здесь.

Работодатель обязан начислить пособие по больничному листу. Первые три оплачивает компания, остальные дни – ФСС. Пособие начисляется в течение 10 дней после предъявления бюллетеня в бухгалтерию. Выплата больничных производится в ближайший день выдачи зарплаты. В большинстве случаев пособие по нетрудоспособности облагается НДФЛ.

Какой больничный облагается НДФЛ

Доходы, с которых работодатель не должен удерживать НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ государственные пособия подоходным налогом не облагаются. Но пособие по нетрудоспособности исключено из этого перечня.

Но зато не исключено пособие по беременности и родам. Декретные выплаты тоже начисляются на основании больничного, но НДФЛ с этого начисления не удерживается.

Налогом облагается вся сумма больничных:

• Выплата за первые три дня за счет работодателя,
• Остальные дни, финансируемые соцстрахом.

Применяются ли налоговые вычеты

Можно ли применять налоговые вычеты при расчете НДФЛ с больничных? На этот вопрос ответил Минфин в письме от 16.04.2019 № 03-04-05/27097. По мнению чиновников, все доходы, облагаемые по ставке 13%, могут облагаться налогом с применением вычетов. Стандартные вычеты применяет работодатель при расчете зарплаты и других выплат. Следовательно, налоговый агент (работодатель) вправе применять вычеты при начислении НДФЛ с бюллетеня.

Пример

Работник болел с 1 по 10 апреля 2020 года. 13 апреля он приступил к работе и передал в бухгалтерию листок нетрудоспособности. 15 апреля бухгалтер рассчитал пособие, оно составило 15 200 руб. Рассчитываем НДФЛ:

• Пусть у работника есть двое несовершеннолетних детей, он получает вычеты по 1 400 руб. на каждого ребенка,
• НДФЛ с больничного составляет: (15 200 – 1 400 * 2) * 13% = 1 612 руб.,
• На руки работнику выдается сумма: 15 200 – 1 612 = 13 588 руб.

Порядок перечисления НДФЛ с больничных

Действия работодателя зависят от того, в каком субъекте РФ он находится:

• Большая часть российских регионов присоединилась к проекту «Прямые выплаты», это так называемый пилотный проект ФСС,
• Часть регионов войдет в проект в ближайшее время, но еще не вошла.

Удержание и перечисление НДФЛ производится в следующем порядке:

Сроки удержания и перечисления НДФЛ с больничных

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается из дохода работника в момент выплаты этого дохода. По п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения больничных является день выплаты пособия. То есть день выплаты пособия работнику – это день получения дохода и удержания налога.

Срок перечисления НДФЛ с бюллетеня – последний день месяца, в котором работнику выплачены больничные. Если срок перечисления выпадает на выходной, срок перечисления переносится на следующий рабочий день.

Примеры

Коронавирус изменил правила оплаты больничных

С 20 марта и до 1 июля действуют временные правила выдачи и оплаты больничных листов по карантину из-за коронавируса COVID-19. Оформлять больничный лист будут только электронно. Эксперты "Зарплаты" рассказали, кого касаются новые правила и как их применять бухгалтеру.

Новые планы оплаты больничных в 2020 году