Зарплата

Нулевой 6-НДФЛ за полугодие 2020 года: пример заполнения

22 ноября 2019
21
Средний балл: 0 из 5

Сразу скажем, что нулевой расчет 6-НДФЛ не сдают в инспекцию. Правильнее сказать, нет такого понятия “нулевая отчетность” по отношению к данной форме. Как понять, что ваш отчет именно такой - узнаете из нашей статьи.

Когда возникает нулевой 6-НДФЛ за полугодие 2020 года - примеры

Принято говорить, что отчет нулевой, если фирма не начисляла и не выплачивала средства физикам с начала года. Ведь отчет заполняют нарастающим итогом с 1 января поквартально. При этом в разделе 2 бланка приводят данные за последние 3 месяца отчетного периода. Так, в отчете за полугодие 2020 будут фигурировать операции за апрель, май и июнь 2020.

Если хоть одна операция в году у вас проходила, с момента проведения этой операции у вас появляется обязанность представлять обычные 6-НДФЛ. Например, вы могли начислить какую-либо премию или матпомощь, с которой исчисляют подоходный, но даже не выплачивать ее. Все равно вы уже признаетесь НДФЛ-агентом и должны заполнить и сдать 6-НДФЛ с соответствующими показателями.

Ничего сдавать не придется полностью простаивающим ООО.

Еще возможна ситуация, когда в I квартале не было никаких операций, а потом, во 2-ом квартале, начались расчеты с персоналом. Тогда сначала у вас будет нулевой отчет. Точнее - за 1 квартал вы можете ничего не носить в ИФНС. А вот в середине года, когда компания начислит и выплатит доходы своим сотрудникам, основания для отчета однозначно появятся. И за полугодие, 9 месяцев и год расчеты придется сдать в общем порядке. Причем если операций до конца года больше не будет, в расчете за 9 месяцев и год нужно заполнять лишь первый раздел.

Что будет, если все-таки сдать в налоговую нулевой 6-НДФЛ за полугодие 2020

По своей инициативе организация может сдать традиционную нулевку. То есть по сути пустую отчетность, заполнив только поля, так скажем, организационного характера. В частности - титульник с реквизитами организации.

Если заполняете от руки - проставьте прочерки в пустых клетках. При заполнении на компьютере прочерки тоже можно сделать - так даже безопаснее (п. 1.9 и 1.12 Порядка заполнения 6-НДФЛ). Пример заполнения отчета за полугодие 2020 мы привели.

Сдать пустую 6-НДФЛ можно по ТКС или на бумаге - как удобнее.

Инспекторы ИФНС примут «пустую» отчетность (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Альтернатива пустой отчетности - при желании компания может уведомить ИФНС о том, что ООО не признается НДФЛ-агентом. Пример заполнения такого письма мы привели. Это обезопасит от претензий проверяющих и возможной блокировки счета. Ведь налоговая может заблокировать расчетный счет агента, если не получит 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). А сведений о том, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет, у контролеров не будет. Особенно актуально данный способ может быть для вновь созданных фирм, которые планируют активную деятельность, но чуть позже от даты регистрации.

Если фирма стабильно бездействует, никакая хоздеятельность не ведется и нулевки - это постоянное явление, обычно бухгалтеры 6-НДФЛ не сдают. Нет обязанностей налогового агента - нет 6-НДФЛ.

Какие претензии могут быть у налоговой из-за нулевого 6-НДФЛ за полугодие 2020

Если никакие выплаты физлицам вы не производите, налицо должны быть все признаки, что фирма действительно простаивает, бездействует. Иначе выплаты должны быть и при этом они должны соответствовать уровню МРОТ. Такие контрольные соотношения ФНС ввела в 2019 году (письмо ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@). Поэтому, если у налоговой будут подозрения, что на предприятии серые выплаты, то претензии от контролеров неизбежны.

Само по себе неначисление НДФЛ в отсутствие выплат - нормальное явление. Можно сравнить с достаточно показательным делом по взносам. Последние в отсутствие зарплаты директору не начисляют. Так, в одном деле ООО не выплачивало своему единственному участнику - гендиректору вознаграждения. По результатам проверки расчета по взносам инспекция оштрафовала компанию за неуплату. Проверяющие начислили недоимку расчетным путем исходя из возможных выплат директору в размере МРОТ. Однако суды трех инстанций (!) встали на сторону организации. Взносы платят с фактически перечисленных физлицу доходов. Если никаких выплат директору не делали, базы для начисления взносов в отношении него нет (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 № Ф04-1377/2019). Аналогично можно рассуждать и в части НДФЛ.

Заметим, что такую отчетность как СЗВ-М нужно подавать на единственного учредителя - директора, даже если выплат ему нет. В одном деле ПФР оштрафовал компанию за не сданную вовремя ежемесячную персотчетность. Компания сослалась на то, что у нее нет персонала, а директор, который по совместительству является одним из учредителей, не получал дохода. Суды трех инстанций поддержали проверяющих: компания должна отчитываться о директоре в Пенсионный, даже если вознаграждения она ему не платит (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.04.2019 № Ф10-640/2019).

То же самое можно сказать про расчеты по взносам - эту зарплатную отчетность нужно сдавать обязательно, даже если она нулевая.

Будет ли штраф, если нулевой 6-НДФЛ за полугодие 2020 подать с опозданием 

Поскольку обязанностей НДФЛ-агента у компании с нулевой отчетностью нет, то и штраф должен быть не законен. Однако путать контролеров в датах и провоцировать их на вопросы все же не советуем. И если вы уж решили представить нулевки, укладывайтесь в общие для всех сроки.

Напомним, в течение года дедлайн по 6-НДФЛ - это последний день месяца по итогам отчетного периода. Так, за 6 месяцев 2020-го нужно отчитаться край 31 июля. В 2020 году это рабочая пятница.

А вот по окончании года срок “жесткий” - 1 марта. До 1 января 2020 года срок был более продолжительный - 1 апреля. Однако в Налоговый кодекс масштабные изменения внес Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ (смотрите абз. 3 п. 2 ст. 230 НК в новой редакции).

К сведению: штраф по 6-НДФЛ составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи формы в ИФНС (п. 1.2 ст. 126 НК).

Обзор зарплатных изменений

Подготовьтесь заранее к изменениям 2020 года, которые анонсировали чиновники. 

Изменения, к которым следует подготовиться уже сейчас

logo
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.