Зарплата

Займ от учредителя - каких налоговых последствий ждать в 2020 году

27 сентября 2019
79
Средний балл: 0 из 5

В каждой фирме, особенно если она только создана, бывают ситуации, когда для развития бизнеса или выполнения текущих задач срочно требуются вложения. Тогда за средствами можно обратиться к учредителю. Зачастую оформляют беспроцентный заем. Посмотрим, чем это грозит в плане налогов и для фирмы, и для ее участников. Также коснемся займа с процентами.

Как оформляется договор на заем от учредителя

Договор займа, одна сторона по которому - юрлицо, заключается исключительно в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК). Типового шаблона нет. Образец 2020 на беспроцентный заем мы привели.

Условие о беспроцентности обязательно прописывают в соглашении. Одно исключение - случай, когда имущество передается не в денежной, а натуральной форме (абз. 3 п. 3 ст. 809 ГК). Тогда условия о процентах в договоре может не быть.

Также must have договора займа - сумма транша (п. 1 ст. 807 ГК). Иначе есть опасность, что сделку признают недействительной. Если сразу с размером определиться сложно, составьте бумагу на минимальную сумму. А потом заключите допник и добавьте нужную часть, скорректировав график и размер платежей.

Если учредитель перечисляет сумму займа меньше той, что зафиксирована в договоре, то таковой считается заключенным именно на фактически полученную часть (п. 3 ст. 812 ГК).

Какие документы кроме договора понадобятся при получении займа от учредителя

Приведем дополнительный документооборот по заемным сделкам.

1. Документ на передачу имущества. Договор займа считается заключенным с момента, когда передали деньги или другие вещи, согласованные сторонами. То есть если документ датирован, скажем, декабрем 2019 года, а первые перечисления по нему прошли только в январе 2020 года, то соглашение считается заключенным в 2020-ом. Именно с этого момента у заемщика возникает обязательство вернуть долг в размере выданных средств. И именно на эту дату заемщику-ООО надо отразить кредиторскую задолженность на сумму выдачи.

Например, в договоре прописали общую величину заемных средств в размере 350 тыс. руб. Но сначала получили только часть - 85 тыс. руб. На эти 85 тыс. руб. и нужно сформировать проводку на счете 66 или 67. Счет выбирается в зависимости от срока, на который получены поступления. И неважно, что соглашение составлено на большую сумму. Сведения о средствах, не полученных от заимодавца, раскройте в пояснениях к балансу (п. 18 ПБУ 15/2008, письмо Минфина от 28.01.2010 № 07-02-18/01).

Заем наличными проведите по кассе общества. Оформите ПКО. Применять онлайн-кассу не нужно. Но только если это действительно заем, полученный на нужды фирмы (письма Минфина от 28.06.2019 № 03-01-15/47904 и от 04.12.2018 № 03-01-15/87766). На безналичные расчеты сохраните банковские выписки.

2. Приложения к контракту. Неотъемлемая часть договора займа - график платежей и график уплаты процентов по ним, если таковые предусмотрены. Ссылку на подобные приложения добавьте в текст соглашения. 

3. Доверенность. Понадобится на лиц, подписывающих договор, если они выступают от имени сторон сделки. Например, когда по доверенности от имени учредителя соглашение визирует его уполномоченный.

Может ли собственник дать своей фирме наличными свыше 100 тыс. руб.

Если учредитель фирмы - другая компания, то в 2020 году действует общий лимит расчетов наличными по одному договору - 100 000 руб.

Когда участник общества - физик, то принимать наличные допустимо без ограничения суммы, в любом размере (п. 5 и 6 Указаний ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У). Однако учтите: когда организация получает деньги безналом в сумме 600 000 руб. и выше, банки уведомят об этом службу финмониторинга. 

Каковы налоговые последствия займа от учредителя

Когда компания получает заем от учредителя, у компании никаких доходов не возникает. Ни на общем режиме, ни на УСН (подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК). И неважно, с процентами заем или без них. Конечно, договор должен быть действующим. Это такой договор, по которому срок погашения еще не наступил.

Отметим: независимо от применяемой системы налогообложения при получении бесплатного займа компанией материальная выгода от экономии на процентах у нее не возникает. Соответствующей нормы нет в законе.

Если же фирма платит проценты, то это ее расходы и в общем случае их можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Или единого налога по УСН на объекте Д-Р (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).

Особенности возврата займа

Сумму полученного беспроцентного займа ООО вправе вернуть учредителю досрочно, если прямого запрета на это нет в договоре (абз. 1 п. 2 ст. 810 ГК). Конечно, лучше такой запрет не включать в проект. Если вдруг образец, с которым вы работаете, содержит соответствующий пункт, уберите его.

Если конкретный срок возврата занятых денег стороны в соглашении не прописали, то на данную процедуру есть 30 дней после того, как заимодавец-учредитель предъявил такое требование (абз. 2 п. 1 ст. 810 ГК).

Суммы возврата в расходы не включаются.

Когда единственный учредитель приводит к ошибкам в отчетности

Эксперты журнала «Зарплата» собрали самые частые оплошности, рассказали, как их исправить, разобрались, в каких случаях ошибка ведет к штрафу, а когда его можно избежать или отменить.

Как избежать ошибок в отчетности из-за учредителя

 

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Срочно! Власти поменяли порядок расчета зарплаты

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.