Зарплата

Контролируемые сделки 2019: критерии, таблица

5 сентября 2019
32
Средний балл: 0 из 5

Налогоплательщик обязан проверять, нет ли у него контролируемых сделок. И уведомлять налоговиков, если такая сделка найдется. В этой статье мы расскажем, что такое контролируемые сделки. Критерии по ним на 2019 год приведем в таблице.

Налогоплательщик обязан проверять, нет ли у него контролируемых сделок. И уведомлять налоговиков, если такая сделка найдется. В этой статье мы расскажем, что такое контролируемые сделки. Критерии по ним на 2019 год приведем в таблице.

Что такое контролируемые сделки

Контролируемые сделки находятся под особым вниманием налоговиков. По таким операциям высок риск сговора участников с целью незаконного снижения налогов. Например, продавец и покупатель могут указать в договоре заниженную цену, чтобы уменьшить налоговую базу. Или, наоборот, завысить цену договора, чтобы увеличить долю вычетов по НДС.

Контролируемыми являются два вида сделок:

  1. Совершаются взаимозависимыми лицами,
  2. Подпадают под критерии, перечисленные в ст.105.14 НК РФ.

Наличие связи между контрагентами – это не обязательное условие для проверки договора. Например, под контроль ФНС подпадают операции любых лиц с резидентами оффшоров. Захотят налоговики узнать подробности и по сделке, в которую вклинились посредники.

Организации и предприниматели обязаны проверять сделки на наличие признаков, перечисленных ст.105.14 НК РФ. И если такие признаки обнаружились – сообщать налоговикам.

Критерии контролируемых сделок: таблица

Мы составили таблицу с критериями отбора сделок на особый контроль. Проверьте свои договоры, подлежат ли они углубленной проверке налоговиками.

Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2019 году

Кто участвует в сделке

Какие сделки проверяются на наличие критериев

Критерии признания сделок контролируемыми

Основание

Условия или предмет сделки

Сумма доходов по сделке за год

Сделки между взаимозависимыми лицами

Резиденты РФ

Любые сделки с участием взаимозависимых лиц

Контрагенты рассчитывают налог на прибыль с применением различных ставок. Исключение – ставки, указанные в п.2-4 ст.284 НК РФ. Рассматриваются ставки, применяемые к видам деятельности, по которым заключена проверяемая сделка

Более 1 млрд. руб.

пп.1 п.2, п.3 ст.105.14 НК РФ

Предметом договора является добытое полезное ископаемое. Участник договора – добывающая компания. Она исчисляет НДПИ по ставке, установленной в процентах

пп.2 п.2, п.3 ст.105.14 НК РФ

Хотя бы одно из участвующих лиц применяет спецрежим ЕНВД или перечисляет единый сельхозналог. Другое участвующее лицо (или одно из других участвующих лиц), не применяет ЕНВД или ЕСХН

пп.3 п.2, п.3 ст.105.14 НК РФ

Одно из лиц пользуется освобождением от уплаты налога на прибыль

пп.4 п.2, п.3 ст.105.14 НК РФ

Одновременно выполняются два условия:

  1. Одно из участвующих лиц – компания, добывающая или разведывающая недра на новых морских месторождениях (п.1 ст.275.2 НК РФ),
  2. Один из контрагентов:
  • Не добывает или не разведывает недра на новых морских месторождениях,
  • Является добывающей или разведывающей компанией, но не рассчитывает налог на прибыль по ст.275.2 НК РФ

пп.6 п.2, п.3 ст.105.14 НК РФ

Хотя бы одно из участвующих лиц является резидентом «Сколково» или участником проекта по закону от 29.07.2017г. «Об инновационных научно-технических центрах» и пользуется освобождением от уплаты НДС

пп.8 п.2, п.3 ст.105.14 НК РФ

Одно из участвующих лиц пользуется инвестиционным налоговым вычетом

пп.9 п.2, п.3 ст.105.14 НК РФ

Одно из лиц является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородов. Доходы или расходы по проверяемому договору влияют на размер налога

пп.10 п.2, п.3 ст.105.14 НК РФ

Одно из лиц – нерезидент РФ

Любые сделки

Все операции

Более 60 млн. руб.

п.1, п.3 ст.105.14 НК РФ

Другие сделки

Любые лица

Сделки с участием посредников

Продавца и покупателя связывает посредник или цепочка посредников. При этом:

  1. Роль посредника заключается в формальной перепродаже. Никаких дополнительных полезных функций у него нет,
  2. Имеются признаки фиктивности посреднической операции: посредник не задействует никаких ресурсов для проведения операции и не несет предпринимательских рисков

Более 60 млн. руб.

пп.1 п.1, п.7 ст.105.14 НК РФ

Внешнеторговые контракты

Предмет договора – биржевой товар:

  • Нефть и продукты нефтепереработки,
  • Металлы (черные, цветные, драгоценные),
  • Минеральные удобрения,
  • Драгоценные камни.

пп.2 п.1, п.5, п.7 ст.105.14 НК РФ

Сделки с резидентами оффшоров

Одно из участвующих лиц базируется в оффшорной зоне. Перечень оффшоров приведен в приказе Минфина от 13.11.2007г. № 108н

пп.3 п.1, п.7 ст.105.14 НК РФ

Некоторые сделки не рассматриваются в качестве контролируемых, невзирая на наличие критериев (п.4 ст.105.14 НК РФ):

  • Сделка заключена внутри консолидированной группы налогоплательщиков без участия сторонних организаций. Исключение:
    • Операции с добытыми полезными ископаемыми, по которым НДПИ установлен в процентах,
    • Операции, доходы и расходы от которых влияют на величину налога на дополнительный доход от добычи углеводородов,
  • Все участвующие контрагенты отвечают следующим требованиям:
    • Состоят на учете в ФНС одного и того региона России,
    • Работают без обособленных подразделений. Или имеют их, но  только на территории того же субъекта РФ, где находится головной офис,
    • Перечисляют налог на прибыль только в регионе своего присутствия,
    • Ведут прибыльную деятельность. В расчете текущего налога на прибыль нет прошлогодних или более ранних убытков,
    • Не являются взаимозависимыми,
  • Предметом контракта является кредит или депозит на срок до 7 календарных дней,
  • Договор заключен на предоставление поручительства или гарантии,
  • Участники договора – взаимозависимые лица. А его предмет – беспроцентный заем.

Уведомление о контролируемой сделке

Если вы обнаружили у себя контролируемой сделку, передайте в ИФНС сообщение по форме КНД 1110025. Постоянно проверять наличие критериев не обязательно. Это можно сделать один раз, по итогам прошедшего года. Инспекторы ждут уведомление до середины мая следующего года. Если контролируемая сделка состоялась в 2019 году, отчитаться без штрафа можно до 20 мая 2020 года.

Контролируемые сделки 2019: критерии, таблица

Бланк уведомления можно взять из приложения к приказу ФНС от 07.05.2018г. № ММВ-7-13/249. Им же утверждена инструкция по заполнению. Чистый бланк и образец заполнения вы можете скачать по ссылкам, расположенным в начале нашей статьи.

Новые «кассовые» правила: прямая линия с ФНС

С 1 июля 2019 года Закон о ККТ действует в новой редакции. Новые правила вызывают разночтения. Редакция «Зарплаты» обратились к специалисту налоговой службы Юлии Александровне Сидненко, советнику государственной гражданской службы РФ 3-го класса, за разъяснениями. Она рассказала, как изменения трактуют налоговики.

Новые правила для ККТ

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Срочно! Власти поменяли порядок расчета зарплаты

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.