Зарплата

Кто плательщик по авансовым платежам на прибыль с 2019 года

  • 20 августа 2019
  • 16
  • Средний балл: 0 из 5

За просрочку по уплате фискальных сборов предусмотрены не только пени, но и солидные штрафы в отношении правонарушителей. Так, компанию могут оштрафовать на сумму до 40% от недоплаты в бюджет. Налогоплательщикам важно знать, какие обязательства и в какой срок нужно оплатить в ФНС. Именно поэтому так важно разобраться с вопросом, кто плательщик по авансовым платежам на прибыль с 2019 года.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»

Сэкономьте 6 000 рублей при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Общие положения

Организации на ОСНО обязаны перечислять в бюджет наибольшее количество видов налогов, сборов и взносов. Основной фискальный платеж - это налог на прибыль. Это федеральный вид обременения, то есть нормативы устанавливаются в НК РФ.

Побор с прибыли исчисляется с арифметической разницы между доходами и расходами. Причем перечень облагаемых поступлений и издержек закреплен в отдельном порядке. Ставка налога в общем случае равна 20%, из которых 3% следует зачислить в федеральный бюджет. А остальные 17% перечисляют в региональную казну.

Отметим, что до 2019 года власти региона были вправе устанавливать льготы и пониженные ставки в отношении налогоплательщиков субъекта. Но с 01.01.2019 года данное право упразднено. Если в субъекте РФ были утверждены пониженные ставки ранее, то их можно применять, вплоть до 01.01.2023 года. Но региональные власти вправе повысить обременение в любой время, отменив старые льготы и привилегии.

Налогоплательщики

По общему правилу плательщиком налога на прибыль признается организация (юрлицо), которая применяет общий режим налогообложения (ОСНО). Законодатели довольно четко определили, что платить побор с прибыли придется (ч. 1 ст. 246 НК РФ):

  • российским организациям - юридическим лицам;
  • иностранным компаниям, которые ведут свою деятельность на территории РФ.

Но и это еще не все. Помимо организаций на ОСНО, плательщиками налога на прибыль могут выступать фирмы, применяющие специальные щадящие режимы обложения. Например, компания на УСНО обязана исчислить налог с отдельного вида доходов. А фирма, применяющая ЕНВД, обязана платить налог на прибыль со всех видом дохода, которые не относятся к вмененке.

Отдельные правила установлены и для уплаты побора налоговыми агентами. Например, агентом признается фирма, которая платит дивиденды российским или иностранным предприятиям (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Плательщики аванса по налогу на прибыль в 2019 году

Налоговый кодекс предусматривает сразу несколько вариантов расчета с бюджетом по налогу на прибыль. Перечислять средства в ФНС придется не реже, чем один раз в отчетный квартал. Но для некоторых экономических субъектов предусмотрена ежемесячная система расчетов.

Разбираемся, кто плательщик по авансовым платежам на прибыль с 2019 года:

Способ перечисления обязательств в ИФНС

Кто должен платить аванс по налогу на прибыль

Требования и ограничения

Ежемесячная уплата налога из расчета по фактически полученной прибыли

Вновь созданное юридическое лицо.

Компания, которая самостоятельно заявила о переходе на данный способ расчетов с бюджетом

При условии, что доходы от реализации за предшествующий год превысили 60 миллионов рублей. Либо за последние четыре отчетных квартала выручка составляла более 15 миллионов, за каждый из кварталов.

Ежемесячные и ежеквартальные расчеты в ФНС исходя из показателей прибыли за прошлый отчетный квартал

Компания, доход которой превышает указанный лимит в 60 миллионов рублей в год. При условии, что организация не заявила о переходе на ежемесячную систему расчета.

В том числе и казенное учреждение (Письмо

Минфина от 21.05.2015 N 03-03-06/4/29151)

Уплата аванса в бюджет только ежеквартально

  • Бюджетные учреждения (исключения: театр, библиотека, музей, концертная организация).
  • Автономные организации.
  • Некоммерческие компании, не имеющие доходов от реализации;
  • Иностранные фирмы, ведущие предпринимательскую деятельность через постоянное представительство.
  • Участники простых/инвестиционных товариществ.
  • Другие, при выполнении условий.

При условии, что совокупный объем полученного дохода не превысил 60 миллионов за предшествующие 4 квартала.

Причем подавать специальное заявление в ФНС о переходе на поквартальный способ расчета не требуется. Но инспекция может сама прислать уведомление с требованием изменения способа уплаты авансовых платежей (Письмо ФНС от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@)

Полное освобождение от уплаты авансовых платежей

Бюджетные учреждения, осуществляющие конкретные виды деятельности в сфере культуры и просвещения. А именно театры, музеи, библиотеки и концертные организации

Не установлено

Выбранный способ оплаты закрепите в учетной политике и применяйте в течение всего календарного года. Сменить порядок уплаты можно только с начала нового года. При этом придется уведомить ФНС соответствующим образом.

Образец заявленияскачать бесплатно

Сроки уплаты авансов в бюджет

Определившись с системой расчетов по налогу на прибыль важно соблюсти установленные сроки. За просрочку перечисления фискальных платежей предусмотрены пени и штрафные санкции.

Срок перечисления итогового платежа по результатам налогового года - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Авансовые платежи перечисляйте по срокам, в зависимости от выбранной системы расчетов.

Сроки перечисления авансов:

Способ расчета

Срок уплаты

Помесячно (по фактической прибыли)

До 28 числа месяца следующего за отчетным

Помесячно и поквартально (из расчета прибыли за прошлый отчетный квартал)

До 28 числа каждого месяца в отчетном периоде

Поквартально

До 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Важно! Если крайняя дата внесения платежа выпала на праздник или выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день. Однако, налоговики не советуют откладывать расчеты по налогам на самый последний день.

Правила для обособленных подразделений

В стандартной ситуации компания сначала исчисляет налог или авансовый платеж. А затем дробит сумму по бюджетам. 3% для перечисления в федеральную казну и 17% - в региональную. Как меняется способ расчетов с ФНС, если у компании имеются обособленные подразделения?

Федеральные 3% от аванса или основного платежа зачисляйте по общим правилам. То есть, можно перечислить сумму одной платежкой, не разделять по филиалам, подразделениям и головным офисам.

А вот с региональными 17% придется повозиться. Распределите региональный транш между головным учреждением и обособленным подразделением пропорционально среднесписочной численности и затратам на оплату труда.

Если головной офис и обособленное подразделение находятся в одном субъекте РФ, то допускается перейти на централизованную уплату налога. В таком случае дробить региональный транш не обязательно. Можно оплатить налог одной платежкой, например, с расчетного счета головного учреждения.

Важно! Перейти на централизованную уплату можно только с начала календарного года. Требуется подать соответствующее уведомление в ФНС.

 

Образец уведомленияскачать бесплатно

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.