Зарплата

Ставка налога на имущество в 2019 году для юридических лиц

20 августа 2019
222
Средний балл: 0 из 5

Имущественный сбор организаций претерпел существенные изменения в 2019 году. Чиновники исключили движимые активы из объектов обложения. Разберемся, как теперь исчислять налоги, и какие ставки по имущественному сбору действуют на 2019 год.

Основные положения по применению налога на имущество организаций закреплены в НК РФ. Но это региональный вид обременения. А это значит, что ставки, льготы и освобождения вправе устанавливать органы исполнительной власти субъектов РФ. В каждом регионе России действуют свои нормативы. Для справки используйте единую таблицу.

Самые важные изменения 2019 года

Облагаемым имуществом с 2019 года признается только недвижимость. Все движимые активы исключены из расчета имущественного сбора. Ключевое изменение спровоцировало множество дополнительных корректировок и дополнений в действующее фискальное законодательство.

Что изменилось в 2019 году:

  1. Обновлен порядок разграничения движимых и недвижимых активов. Руководствуйтесь Письмами ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@. Основные правила:
  • объект имеет государственную регистрацию в Росреесте, о чем свидетельствует выписка ЕГРН;
  • объект неразрывно привязан к земле, и не имеет никаких возможностей передвижения;
  • незавершенное капитальное строительство, еще не зарегистрированное в Росреестре, придется подтвердить документально.
  1. Утверждена новая декларация. Обновленный бланк закреплен Приказом ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@. Чиновники скорректировали структуру и содержание отчетного формуляра. Исключены неактуальные строки и графы о движимых активах.
  2. Повышены ставки для отдельных категорий имущества. Например, ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов увеличена с 1,9% до максимальной 2,2%.

Рассмотрим новые положения по налогу на имущество организаций, установленные на 2019 год.

Плательщики имущественного сбора

Налогоплательщиками признаются все компании, в собственности которых имеется облагаемое имущество. Как понять что объект, отнесен к облагаемым? Общие правила, которые предусмотрены для организаций, применяющих ОСНО:

  1. Это основное средство.
  2. Принято на баланс компании (отражено в бухгалтерском учете по установленным правилам).
  3. Жилая недвижимость, которая не учтена на балансе фирмы.

Но ведь не только фирмы на ОСН платят имущественный сбор. Например, фирмы на УСН и ЕНВД обязаны заплатить налог в бюджет со следующих категорий объектов:

  • жилая недвижимость, которая не учитывается в бухучете в составе основных средств;
  • отдельные категории имущества, перечисленные в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Компании, применяющие ЕСХН, обязаны уплачивать сбор со всех видов недвижимости, которые не используются в производственной сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Важно! Движимые объекты полностью исключены из перечня облагаемого имущества. Не включайте стоимость таких активов в налоговую базу при исчислении суммы сбора, подлежащей уплате в бюджет.

Периоды: налоговый и отчетные

В отношении налога на недвижимость компаний установлен единый налоговый период - это полный календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Причем налоговый период не изменяется, не зависимо от категории облагаемых объектов, территориальной принадлежности, статуса налогоплательщика и прочих факторов.

А вот отчетные периоды устанавливаются властями регионов, и могут отличаться. По общим правилам, отчетные периоды определяются в зависимости от правил расчета налоговой базы.

База для расчета налога

Отчетный период

Среднегодовая стоимость недвижимых активов

1 квартал

1 полугодие

9 месяцев

Кадастровая стоимость объекта

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Учтите, что исполнительный орган власти конкретного региона РФ вправе отменить отчетные периоды.

Ставки налога на имущество в 2019 году

Фискальное законодательство устанавливает лишь максимальное значение ставок по имущественному сбору. Конкретные значения регламентирует субъект РФ. Но в любом случае, региональная ставка налога на имущество для юридических лиц не может превышать значения в 2,2%.

Власти региона наделены полномочиями утверждать дифференцированные ставки по налогу на имущество для организаций. Что это значит? Размер обременения для отдельных категорий налогоплательщиков, в пределах одного субъекта РФ может отличаться. Также могут отличаться ставки по налогу в отношении отдельных категорий объектов недвижимости.

Если региональная власть не утвердила свои ставки по налогу на соответствующий налоговый период, то придется считать обременение по максимальному значению 2.2%.

Проверить, как изменилась ставка налога имущество в 2019 году в вашем регионе можно на официальном сайте ФНС.

Особенности расчета налога на имущество

Способ исчисления налога на имущество зависит от категории облагаемого объекта. Законодательством предусмотрено два варианта:

По кадастровой стоимости

Налоговая база объекта исчисляется исходя из стоимости недвижимости, на основании кадастровых данных Росреестра, по состоянию на 1 января отчетного года.

Например, при расчете налога за 2019 год, налоговая база равна кадастровой стоимости объекта на 01.01.2019.

Получить сведения о стоимости можно в территориальном представительстве Росреестра, или в интернете на официальном сайте.

По среднегодовой стоимости

Расчет производится на основании данных бухгалтерского учета организации. Сведения об остаточной стоимости формируются на первое число каждого месяца в отчетном периоде. Затем рассчитывается среднее значение остаточной стоимости.

Особенности сдачи отчетности и уплаты налога на имущество в 2019 году

Вопрос о месте представления налоговой отчетности по имуществу стоит особенно остро. Ведь не редко компания зарегистрирована в одном регионе, а имуществ ее находится в другом. Как правильно рассчитать сбор, куда подать отчетность, и какое отделение ФНС указать в платежном поручении на уплату?

Учитывайте следующие правила:

Местонахождение

Куда платить и отчитываться?

Недвижимость расположена в пределах места положения самой компании

В ИФНС по месту учета организации

Облагаемый объект расположен по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс

В ИФНС по месту учета обособленного подразделения

Недвижимый объект расположен вне места нахождения организации или ОП

В ИФНС по месту нахождения имущества

Если представить отчетность в другое отделение ФНС, то компанию ждут штрафы. А если уплатить налог не по назначению, то придется уточнять платеж. А ФНС вправе начислить пени за просрочку.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.