Зарплата

Налог на дивиденды в 2019 году

14 февраля 2019
2271
Средний балл: 0 из 5

Дивиденды облагаются НДФЛ у источника выплаты - ООО - по ставке 13%, если учредитель - налоговый резидент РФ. И по тарифу 15% - если получатель нерезидент. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Как считать налог в 2019 году и какие обязанности с ним связаны - читайте в статье.

Из статьи про налог на дивиденды в 2019 году вы узнаете:

  • С чего начать
  • Какие документы оформить
  • Как посчитать
  • Как начислить
  • Как уплатить в бюджет
  • Как отчитаться
  • Пример

Налог на дивиденды в 2019 году: с чего начать

Дивиденды актуальны для компаний, заработавших прибыль за определенный промежуток времени. И при условии, что эту прибыль учредители фирмы хотят поделить между собой. В случае с АО – между акционерами. Но мы в данной статье говорим преимущественно про обычные общества, во избежание путаницы с некоторой спецификой.

Правила работы ООО, напомним, закреплены Законом от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее – Закон № 14-ФЗ). Обращаясь к тексту, смотрите последнюю редакцию – правок в данный НПА вносится традиционно много каждый год.

Окончания года для выплаты дивидендов ждать необязательно. Возможная периодичность расчетов с собственниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ):

  • по итогам квартала;
  • после полугодия;
  • ежегодно.

Как видите, минимальный период выплаты – ежеквартальный. Также нужно учитывать установленные законом ограничения (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ). В частности, начислять дивиденды разрешается лишь после того, как оплачен весь уставный капитал целиком. Поэтому, если организация зарегистрирована недавно, обязательно убедитесь, как обстоят дела с оплатой УК.

По фирме-новичку также обязательно стоит проконтролировать выбывали или нет участники из состава. В случае положительного ответа на указанный вопрос есть обязательное условие – полный расчет с бывшими. Если за компанией числятся какие-то долги, про распределение прибыли до погашения недоимки нужно забыть.

Общее для всех ООО правило: чистые активы общества должны стоить выше, чем уставный и резервный капитал суммарно. Также не должно быть признаков банкротства на момент рассмотрения судьбы прибыли, а также после того, как дивиденды будут выплачены. То есть на стадии банкротства юрлица очевидны риски распределения.

Принимая решение о выплате дивидендов, учредители должны иметь в виду, что физически расчеты с участниками нужно будет провести в течение 60 дней с даты, когда принято решение (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Налог на дивиденды в 2019 году: какие документы оформить

Если все условия для распределения прибыли ООО в 2019 году соблюдены (о требованиях мы рассказали выше), можно принимать соответствующее решение. И тут нужно посмотреть на количественный состав участников общества. Если участник один - распоряжение будет единоличным. Иначе для решения требуется большинство голосов на общем собрании участников. И о принятом решении составляется протокол.

Смотрите наши образцы документов на 2019 год по каждой возможной ситуации. При необходимости добавьте в предлагаемый нами шаблон дополнительные сведения.

На основании решения (протокола) оформите приказ руководителя ООО - шаблон на 2019 год мы также привели. Кстати - можно в приказе сделать просто ссылку на решение о выплате сумм, как у нас в образце. Либо продублировать основное содержание приказа.

Распоряжение директора - своеобразная отмашка бухгалтеру на проведение расчетов и отражение операции в учете.

Имея на руках все перечисленные бумаги, бухгалтер составляет бухгалтерскую справку-расчет сумм к выплате. Доходы участникам от владения бизнесом выплачиваются за минусом НДФЛ (налога на прибыль организаций). В справке обозначьте необходимые удержания. Наш пример оформления документа и рассказ о правилах расчета налога - ниже.

Налог на дивиденды в 2019 году: как посчитать

Расчет ведите отдельно по каждой выплате. Начиная расчеты, помните, что по резидентам и нерезидентам ставки отличные. Для физлиц – резидентов РФ – тариф НДФЛ в 2019 году равен 13%, для физиков-нерезидентов – 15%.

Для юрлиц значения по налогу на прибыль следующие:

0% – для российской организации с долей 50% или выше в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;

13% – для прочих российских фирм;

15% или иная ставка – для иностранной компании, согласно международным соглашениям, исключающим задвоенное налогообложение.

При расчете налогов по выплатам резидентам учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет. Когда таких доходов у организации нет - в большинстве случаев, налог рассчитайте по формуле (п. 3 ст. 214 НК):

Налог с дивидендов (к удержанию)

=

Дивиденды, начисленные резиденту

×

13%

Если компания получала аналогичные выплаты от других компаний, расчет будет более сложным. Порядок описан в абзаце 2 пункта 2 статьи 210 и пункте 5 статьи 275 НК.

Налог на дивиденды в 2019 году: как начислить

Бухгалтер на основании всех имеющихся документов начисляет обозначенные в них суммы выплат в разрезе каждого участника общества. Без решения о выплате никакие записи в учете по участникам ООО бухгалтер делать не вправе.

Проводка по начислению доходов от участия физлиц в ООО - одна на выбор в зависимости от ситуации:

Дебет 84 Кредит 70 – если участник общества официально трудоустроен в компании;

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителями» – для случая, когда участник не трудится в организации либо когда участник - юрлицо.

Проводку датируйте по дате соответствующего протокола (решения) учредителей (учредителя) о выплате. Результат бухзаписи: у предприятия возникает долг перед участниками общества, который будет погашен с перечислением причитающихся сумм.

Деньги участникам можно выдать наличкой из кассы по РКО. Либо перевести безналом, составив платежное поручение на перечисление средств на карточку (счет) получателя.

Непосредственно в день расчетов рассчитайте и удержите подоходный с выплаты физлицам (п. 4 ст. 226 НК). А если участник – юрик, удержите налог на прибыль (п. 4 ст. 287 НК). Последнее актуально даже для ООО, работающих на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

Бухзаписи понадобятся следующие:

Дебет 70 (75) Кредит 68 – начислен (удержан) налог;

Дт 70 (75) Кредит 50 (51) – выплачены начисленные суммы за вычетом удержанного налога.

Налог на дивиденды в 2019 году: как уплатить в бюджет

Перечислите подоходный не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК). Не важно, из кассы выданы деньги либо перечислены на карту участника или указанного им третьего лица.

Например, если суммы выплачены 12 апреля 2019 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 12 либо 15 апреля - с учетом выпадающих выходных. При расчетах 11 апреля крайним днем уплаты налога будет пятница 12 апреля.

Удержанный налог на прибыль нужно перечислить также максимум на следующий день (п. 4 ст. 287 НК).

Если рассчитаться с бюджетом не в срок, контролеры могут начислить пени и назначить штраф в размере 20% от недоимки (ст. 75 и 123 НК).

Налог на дивиденды в 2019 году: как отчитаться

Расчеты с собственниками фирмы попадают в отчетность.

По НДФЛ данные нужно включить в форму 6-НДФЛ (смотрите наш образец). И оформить справку 2-НДФЛ на каждого учредителя, даже не работающего в компании.

По налогу на прибыль налоговые агенты отражают данные в обычной “прибыльной” декларации.

Налог на дивиденды в 2019 году: пример

По итогам II квартала 2019 года ООО «Катерина» заработало чистую прибыль в сумме 150 000 руб. 9 июля 2018 года общее собрание учредителей решило направить эту сумму на выплаты себе.

Уставный капитал общества разделен между участниками поровну:

50% принадлежат директору А.И. Петрову – гражданину России;

50% – во владении гражданки США И.И. Петровой. В «Катерине» в составе персонала женщина не числится.

На 9 июля 2019 года бухгалтер ООО «Катерина» сделала в учете следующие записи:

Дебет 84 Кредит 70

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петрову;

Дебет 84 Кредит 75-2

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петровой.

10 июля суммы выплачены в безналичном порядке. И на эту дату сделаны записи:

Дебет 70 Кредит 68

– 9750 руб. (75 000 руб. : 13%) – удержан подоходный с выплат Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 68

– 11 250 руб. (75 000 руб. : 15%) – удержан НДФЛ по Петровой;

И отражены сами расчеты:

Дебет 70 Кредит 51

– 65 250 руб. (75 000 руб. – 9750 руб.) – выплачена сумма Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 51

– 63 750 руб. (75 000 руб. – 11 250 руб.) – выплачен доход второму учредителю.

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.