Зарплата

Расходы при УСН (доходы минус расходы) перечень на 2019 год с расшифровкой

  • 26 января 2019
  • 143

Разрешенный список расходов для учета при УСН в 2019 году приведен в статье 346.16 НК. Мы рассказали подробно, какие это траты, как работать с перечнем, чтобы не занизить налоговую базу по единому налогу. По самым сложным и неопределенным статьям дали детальные комментарии и разъяснения.

Что представляет собой перечень трат на УСН на 2019 год

Перечень расходов по УСН в 2019 году является закрытым и приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК «Порядок определения расходов». Это значит, что учитывать компания на упрощенке с объектом доходы минус расходы вправе не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные из этого списка. Напомним, для целей налогового учета используется Книга учета доходов и расходов. Это главный налоговый регистр упрощенца.

В перечне - 38 подпунктов. При этом реально наименований трат - 41, так как 34-й по списку утратил силу еще в 2013 году. Речь идет об отрицательных курсовых разницах. Но с того времени зато была добавлена такая статья расходов как плата по системе «Платон» по большегрузам - подпункт 37. И обязательные взносы застройщиков в компенсационный фонд по Закону от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Это последний на данный момент подпункт 38.

Также есть несколько подпунктов «с точкой», которые - само собой - расширяют список, но зачастую просто незаметны невооруженным глазом. Например, подпункт 32.1 - вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые по Закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях». Или подпункт 2.3 - расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК.

Какие траты из УСН-перечня обновлялись к 2019 году

Список допустимых к учету трат на объекте усн доходы минус расходы часто не меняется. Одна из последних редакций - от 2015 года - коснулась подпункта 22. В нем говорится о налогах и сборах, которые можно учитывать при упрощенке. Так вот в редакции 2015 года добавлено про НДС, который уплачивается в бюджет по инициативе плательщика УСН.

В 2016 году подпункт 33 дополнен расходами на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации.

Важно: с 1 января 2019 года утратили силу два абзаца подпункта 37, посвященного плате в систему «Платон». Теперь убрана привязка к транспортному налогу при расчете суммы, которую можно списывать на расходы.

Расшифровка самых популярных расходов при УСН

Пройдемся по самым популярным, востребованным, на наш взгляд, статьям затрат на упрощенке. Первые среди них - расходы по основным средствам и нематериальным активам - подпункты 1 и 2 соответственно. Здесь нужно помнить, что к подобным объектам есть дополнительные серьезные критерии, изложенные в самом Кодексе. Отсылка идет на пункты 3 и 4 этой же статьи, где приведен и перечень разрешенных трат.

Материальные расходы - подпункт 5 - это сырье и материалы, МПЗ. Внимание: сюда не относится стоимость покупных материалов, которые далее реализуются как товары. Такие расходы идут по отдельному подпункту - 23. При этом для обоих видов трат особенности прописаны в пункте 2 статьи 346.17 НК, как и для расходов на оплату труда. Они названы в подпункте 6 перечня.

Вместе с заработной платой упрощенцы учитывают в расходах и начисленные на нее страховые взносы всех видов. Об этом - следующий подпункт 7 списка. Тут взносы и в ФНС, и в ФСС. Напомним, на объекте доходы данные траты тоже не исчезают бесследно - они формируют так называемый налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Агентский НДФЛ по зарплате тоже идет в затраты как часть зарплаты. Подпункт 22, посвященный налогам, тут не при чем. Его применяйте, например, для учета транспортного налога, налога на «кадастровое» имущество организаций и т. п.

Расходы на командировки - в «закрытом» подпункте 13.

У большинства работающих компаний будут следующие статьи затрат (в скобках - номер подпункта):

  • аренда (4);
  • канцелярия (17);
  • услуги связи (18);
  • реклама (20). При этом состав расходов на рекламу определяется в соответствии со статьей 264 НК (п. 2 ст. 346.16 НК);
  • агентские вознаграждения (24);
  • обслуживание ККТ (35).

Какие расходы из перечня УСН под наибольшим контролем в 2019 году

Есть традиционно спорные статьи затрат - в основном это услуги, по которым нужно тщательно готовить комплект подтверждающих документов. И быть сразу готовыми отстаивать их в суде, доказывать реальность операций. Например, это касается судебных расходов (подпункт 31), рекламы (20), бухгалтерских, аудиторских и юруслуг (15).

Во многие статьи по услугам налогоплательщики пытаются запихать подходящие расходы, прямо в подпунктах не поименованные. В связи с этим тоже может возникнуть спор. Так, до сих пор непонятно куда относить расходы на ксерокопирование документов или маркетинг. Ведь прямо указанные услуги в перечень не включены. Понадобится письменное логическое обоснование позиции компании по учету спорных сумм.

Перечень расходов в налоговой учетной политике на 2019 год

У налогоплательщиков нет обязанности и тем более никакой необходимости переписывать в свою учетку весь Налоговый кодекс. Поэтому и список трат, разрешенных при УСН доходы минус расходы, дублировать тоже не нужно. Вы можете включить в УП лишь только определенные статьи затрат со своей расшифровкой. Например, те, по которым вероятен спор с проверяющими. Или те, по которым есть варианты учета либо какая-то неопределенность.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.