Зарплата

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года - пример заполнения

  • 24 января 2019
  • 36

Как показать в расчете 6-НДФЛ дивиденды в 2019 году - узнаете из статьи. Данная выплата может быть у вас не только по итогам года, но и в течение него. Поэтому информация может быть актуальна и тем, кто еще не выплачивал доход учредителям-физлицам от участия в уставном капитале ООО, но собирается это сделать.

Читайте в статье:

  • Дивиденды - облагаемая выплата
  • Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: дата получения дохода
  • Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: дата удержания налога
  • Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: срок перечисления налога
  • Дивиденды в разделе 1 формы 6-НДФЛ 2019 года
  • Дивиденды в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2019 году

Дивиденды - облагаемая выплата

Начнем с того, что дивиденды облагаются у источника выплаты - ООО - по ставке 13%, если учредитель - налоговый резидент РФ. Для нерезидентов ставка выше - 15%. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Поэтому возникает необходимость включения соответствующих сумм в такие «зарплатные» отчеты, как 6-НДФЛ (подается ежеквартально) и 2-НДФЛ (годовой бланк).

Также отметим, что если участник - резидент, базу для расчета НДФЛ налоговые агент уменьшает на дивиденды, которые сам получил от долевого участия в других компаниях. Интересуют поступления как за текущий год, так и за прошлые. По нерезидентам уменьшать базу для расчета подоходного на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов не разрешается.

Отметим, что страховые взносы при выплате дивидендов не начисляются. Значит, операция должна быть зафиксирована только в налоговых регистрах 2019 года по НДФЛ, в карточках по взносам - нет.

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: дата получения дохода

Разберем поочередно три календарные показатели - даты - из раздела 2 формы. Тогда достаточно легко будет понять, какие данные, в какой момент и почему вносятся в бланк.

Итак, первая дата - день получения дохода. Это день непосредственной выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Можно выдать средства из кассы по РКО. Либо составить платежное поручение и перевести деньги на карточку (счет) получателя. Способ расчета выбирает компания сама.

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: дата удержания налога

В сам день расчетов с учредителем-физлицом компания в качестве налогового агента должна рассчитать и удержать подоходный налог (п. 4 ст. 226 НК). То есть доходы участникам от владения бизнесом выплачиваются за минусом НДФЛ.

Расчет ведите отдельно по каждой выплате. Все расчеты оформите бухсправкой. Также не забудьте про фиксацию операции в НДФЛ-регистре.

Начиная расчеты, помните, что по резидентам и нерезидентам ставки разные, как мы уже отметили. И в вашем конкретном случае могут быть разные алгоритмы. Для физических лиц – резидентов РФ – тариф НДФЛ в 2019 году равен 13%, для физиков-нерезидентов – 15%.

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: срок перечисления налога

НДФЛ с дивидендов перечисляют не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК). Не имеет значения, из кассы выданы деньги либо перечислены на карту самого участника или указанного им третьего лица.

Например, если суммы выплачены 5 апреля 2019 года, то НДФЛ с них положено уплатить также 5 апреля либо 8 апреля - с учетом выпадающих выходных. Если расчеты с учредителями в 2019 году состоялись 4 апреля, то крайним днем уплаты будет пятница 5 апреля.

Именно по сроку, установленному для расчетов с бюджетом, операция попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ. Это важно помнить, когда нужно отражать переходящие суммы - выплаты на стыке кварталов. Ведь во втором разделе приводятся операции за три последних месяца отчетного периода / года. И включать лишние операции в раздел ошибочно.

Когда установленный срок расчетов с бюджетом выпадает на выходной или праздник, дедлайн законно переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Именно эта дата должна стоять в разделе 2. Далее на примере для 2019 года вы увидите, как работает это правило на практике.

Дивиденды отражайте по строкам 100-140 отдельно от заработной платы, даже - если так случилось - вы выдали все суммы вместе. Причина - дата получения дохода у зарплаты отличная - не день выплаты, а последний календарный день того месяца, за который производится расчет. Кроме того, характер выплат совершенно различен.

Возьмите на заметку: в акционерном обществе НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК).

Дивиденды в разделе 1 формы 6-НДФЛ 2019 года

Начисленный доход по дивидендам и исчисленный с него налог возникают на дату расчетов с владельцами бизнеса. По этой дате начисленные суммы попадают в раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Соответствующие суммы включаются в обобщенные строки 020 и 040 раздела и детализированные строки 025 и 045. Тогда же заполняется строка 070 «Сумма удержанного налога». Ведь, как мы уже сказали выше, начисление дохода с дивидендов и удержание налога с выплаты происходят в один момент - в день непосредственного расчета с учредителями.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому суммы, выплаченные в самом начале года, будут «сидеть» у вас по строкам раздела 1 весь год: в отчетности за I квартал и далее - за полугодие, 9 месяцев и год.

Если дивиденды выплачивались двум категориям лиц - и резидентам, и нерезидентам, то у вас будет два раздела 1: на ставку 13% и отдельно - на ставку 15. Для указания тарифа отведена специальная ячейка 010 в верхнем левом углу.

Дивиденды в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2019 году

По итогам II квартала 2019 года ООО «Дом» получило чистую прибыль в размере 150 000 руб. 9 июля 2019 года общее собрание учредителей решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

Уставный капитал общества разделен поровну между двумя участниками:

50% принадлежат директору А.Н. Петрову – гражданину РФ;

50% – во владении гражданки США И.Н. Петровой, которая в обществе «Дом» в составе персонала не числится.

На дату 9 июля 2019 года бухгалтер ООО «Дом» начислила суммы дохода в учете:

Дебет 84 Кредит 70

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петрову;

Дебет 84 Кредит 75-2

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петровой.

12 июля суммы выплачены в безналичном порядке. Для целей учета НДФЛ именно эта дата считается днем получения дохода и ее занесет бухгалтер в налоговый регистр по НДФЛ. В день выплаты сделаны записи по удержанию подоходного:

Дебет 70 Кредит 68

– 9750 руб. (75 000 руб. : 13%) – удержан налог с выплат Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 68

– 11 250 руб. (75 000 руб. : 15%) – сделано удержание по Петровой.

Итого удержано 21 000 руб. (9750 руб. + 11 250 руб.).

Также отражены сами расчеты с учетом удержанных сумм:

Дебет 70 Кредит 51

– 65 250 руб. (75 000 руб. – 9750 руб.) – выплачена сумма Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 51

– 63 750 руб. (75 000 руб. – 11 250 руб.) – произведен расчет с Петровой.

Перечислить НДФЛ в бюджет, с учетом выпавших выходных, нужно 15 июля.

На каждую ставку подоходного бухгалтер заполнила свой раздел 1. Раздел 2 заполнен без разделения по ставкам. И все суммы показаны в одном блоке, так как совпадают все три даты - дивиденды и резиденту, и нерезиденту выплачены в один день. Значит, будет и одна дата удержания налога и крайняя дата перечисления его в бюджет.

Вся операция приходится на июль, то есть III квартал 2019 года. Бухгалтер заполнила раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года по этой операции так, как показано в образце.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.